WordPress

Амортизация внеоборотных активов

Амортизация внеоборотных активов - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Амортизация внеоборотных активов" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Амортизация внеоборотных активов

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

— при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

— при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта;

[3]

— при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) — исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Организация вправе выбирать способ начисления амортизации. Однако для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений по основным средствам осуществляется в соответствии со ст. 258 и 259 гл. 25 НК РФ:

— амортизируемое имущество распределяется на 10 групп в соответствии со сроками его полезного использования;

— налогоплательщик начисляет амортизацию линейным или нелинейным методом.

При линейном методе сумма амортизации за месяц определяется умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации для данного объекта, а при нелинейном — умножением остаточной стоимости объекта на норму амортизации для соответствующего объекта.

Линейный метод начисления амортизации применяют по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в группы 8-10 амортизируемого имущества, к остальному амортизируемому имуществу организация вправе применять любой из двух указанных методов начисления амортизации.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств при его отсутствии в технических условиях или неустановлении в централизованном порядке производится исходя из:

— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы всех планово-предупредительных видов ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срок аренды).

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев нахождения объекта на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации и перевода его на консервацию на срок более трех месяцев.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Суммы амортизации организации рассчитывают ежемесячно в размере 1/12 от годовой нормы и оформляют специальной разработочной таблицей «Расчет амортизации основных средств» (при журнально-ордерной форме учета) или машинограммой аналогичного содержания. Эти регистры служат основанием для отражения амортизации основных средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.

Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02. «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленную сумму по собственным основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23 «Вспомогательные производства», 25. «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (если арендная плата формирует операционные доходы), а по основным средствам непроизводственного назначения — по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного и дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций сумма износа начисляется по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в конце года на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

[2]

При выбытии собственных основных средств сумму амортизации по ним списывают в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» с кредита счета 01 «Основные средства».

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги путем начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией, исходя из первоначальной или остаточной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования (но не свыше срока деятельности организации). Для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный десяти годам. [16, стр. 10]

Способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого потребления будущих экономических выгод (дохода) от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года в порядке, предусмотренном для отражения изменений в оценочных расчетах.

http://studbooks.net/1275513/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_amortizatsii_vneoborotnyh_aktivov

Амортизация внеоборотных активов

Амортизация внеоборотных активов

Амортизация внеоборотных активов - картинка 2

Похожие публикации

Основной и оборотный капитал (амортизация, к слову, для последнего не предусмотрена), переносят свою стоимость в цену производимого продукта разными способами. Оборотные средства сразу в полном объеме закладываются в себестоимость, основные – небольшими частями в течение продолжительного срока.

Амортизация внеоборотных активов необходима для регулярного и постепенного переноса стоимости дорогостоящих средств предприятия с длительным сроком эксплуатации на себестоимость продукции. К необоротным активам причисляют основные средства с НМА, долгосрочные финансовые инвестиции с отложенными налоговыми активами.

Амортизация активов: ключевые моменты

Размеру амортизационных отчислений свойственна зависимость от:

  • Стоимости амортизируемого объекта;
  • Предполагаемой продолжительности его эксплуатации;
  • Избранной методики начисления амортизации.

Годовые амортизационные отчисления для основных средств с НМА делятся на 12 и отражаются в учете ежемесячно. Первая амортизационная сумма должна быть начислена с начала месяца, следующего за тем месяцем, в котором был принят на баланс конкретный объект. До момента, пока не произойдет полное списание актива, следует продолжать его амортизировать.

Амортизация внеоборотных средств может быть временно остановлена:

  • В случае с консервацией объекта на срок, превышающий 3 месяца;
  • При осуществлении ремонтных работ или реконструкции, длящихся более 1 года.

В основных средствах есть категории, по которым начисление амортизации не предусмотрено. Это касается земельных участков, музейных экспонатов и коллекций, объектов природопользования.

Амортизация внеоборотных активов: методы

Основные средства и НМА можно амортизировать 4 способами:

  1. Линейный. Каждый месяц амортизация рассчитывается посредством деления первоначальной стоимости отдельного объекта на срок его эксплуатации в месяцах.
  2. Уменьшенного остатка. Расчет ежемесячных сумм ведется путем деления остаточной стоимости объекта на срок его эксплуатации в месяцах с последующим умножением на повышающий коэффициент. Последний не может быть больше 3 и обязательно утверждается учетной политикой предприятия.
  3. Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:
    • первоначальную стоимость умножают на количество лет, которые остались до окончания эксплуатационного срока;
    • полученный результат делят на произведение суммарного количества лет прогнозируемого полезного использования актива и числа 12.
  4. Списания стоимости пропорционально объему продукции. Амортизация определяется путем перемножения первоначальной стоимости с количеством выпущенной на конкретном объекте продукции за месяц и деления на прогнозируемый показатель объема производства за весь эксплуатационный срок.

Для налогового учета характерно использование линейного и нелинейного методов амортизации. Чтобы данные бухгалтерской и налоговой амортизации максимально совпадали, предприятия часто останавливают свой выбор только на линейных способах. Амортизация основных средств может вестись любым из перечисленных вариантов, НМА – всеми, кроме третьего.

Амортизация облигаций

При долгосрочном инвестировании в облигации встает вопрос об амортизации разницы между номинальной и рыночной стоимостью ценных бумаг. При завышенной рыночной стоимости речь идет о премии, при занижении цены облигации – о скидке. Скидки и премии по облигациям амортизируются двумя способами:

Амортизация облигаций чаще производится прямолинейным методом. Его преимущества – простота и равномерное погашение при каждой выплате процентов.

http://spmag.ru/articles/amortizaciya-vneoborotnyh-aktivov

Амортизация объектов внеоборотных активов

Основные средства и нематериальные активы организации в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на готовую продукцию путем начисления амортизации.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» амортизация объектов основных средств начисляется одним из следующих способов:

  • — линейный способ;
  • — способ уменьшаемого остатка;
  • — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Согласно ПБУ 14 «Учет нематериальных активов» амортизация объектов нематериальных активов может начисляться одним из следующих способов:

  • — линейный способ;
  • — способ уменьшаемого остатка;
  • — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии его к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования при его отсутствии в технических условиях и т.п. производится исходя из:

[1]

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения;

  • — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово-предупредительных всех видов ремонта;
  • — нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальынх активов начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизации по объекту внеоборотных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств или нематериальных активов прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации может приостанавливаться в следующих случаях:

  • 1) при консервации более трех месяцев;
  • 2) при ремонте или реконструкции более года.

Амортизация не начисляется по тем основным средствам, потребительские свойства которых с течением времени не меняются:

  • — земельные участки;
  • — объекты природопользования (водные объекты, недра, другие природные ресурсы);
  • — объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств

и нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Для обобщения информации о суммах начисленной амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, предназначен счет 02 «Амортизация основных средств», а по объектам нематериальных активов — счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Аналитический учет по счетам 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным инвентарным объектам внеоборотных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации объектов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Многие организации, в целях сближения налогового и бухгалтерского учета, используют линейный метод начисления амортизации по объектам внеоборотных активов.

Организация 18 августа 2014 г. приобрела за плату и установила для использования производственном цехе (ввела в эксплуатацию) компьютер. Срок полезного использования компьютера составил 36 мес. Первоначальная стоимость компьютера ASUS Р5В, сформированная но правилам бухгалтерского учета, составила 45526 руб. Начисление амортизации в бухгалтерском учете началось с сентября 2014 г.

Годовая норма амортизации равна 33,33% (100% / 3), и, следовательно, ее годовая сумма составила 15173,82 руб. (45526 руб. • 33,33%).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет 1264,49 руб. (15173,82 руб. / 12 мес.).

Ежемесячно в течение трех лет в бухгалтерском учете будут производиться записи на счетах:

ДЕБЕТ счета 20 «Основное производство» КРЕДИТ счета 02 «Амортизация основных средств» — 1264,49 руб. — начислена амортизация компьютера за отчетный месяц.

Как видим, суммы амортизационных отчислений представляют собой компонент себестоимости продукции, работ, услуг.

Типовая корреспонденция счетов, связанных с отражением амортизации основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете, представлена в табл. 4.7.

Типовая корреспонденция счетов но операциям, связанным с отражением амортизации основных средств и нематериальных активов

Содержание хозяйственной операции

Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов, используемых в основном производстве

20 «Основное производство»

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов, используемых во вспомогательном производстве

23 «Вспомогательные производства»

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Содержание хозяйственной операции

Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов общепроизводственного назначения

25 «Общепроизводственные расходы»

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальны х активов»

Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов общехозяйственного назначения

26 «Общехозяйственные расходы»

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов в обслуживающих производствах и хозяйствах

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов, используемых при создании, доставке объекта внеоборотных активов

08 «Вложения во внеоборотные активы»

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов, используемых при создании, доставке материалов, товаров и т.д.

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Начислена амортизация объектов основных средств, полученных безвозмездно

20 «Основное производство»

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации

http://studme.org/302128/buhgalterskiy_uchet_i_audit/amortizatsiya_obektov_vneoborotnyh_aktivov

Правила начисления амортизации внеоборотных активов

Амортизация внеоборотных активов представляет собой процесс переноса их стоимости на затраты. Происходить он может по-разному. Рассмотрим этот процесс подробнее.

Что из внеоборотных активов амортизируют?

Амортизация — процесс постепенного списания стоимости эксплуатируемого организацией имущества на затраты в течение установленного срока полезного использования. Начисляется она помесячно. По сути, амортизация отражает процесс износа этого имущества.

Сущность процесса (использование) определяет перечень тех активов, которые подлежат амортизации:

  • ОС;
  • НМА;
  • поисковые активы (ОС или НМА), числящиеся в составе вложений в создание активов, если в процессе создания они используются.

О том, по какой стоимости указанные активы показывают в бухотчетности, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Определяющие параметры амортизации

Величина месячной суммы амортизации внеоборотного актива зависит от:

  • его стоимости;
  • предполагаемого срока полезного использования;
  • выбранного алгоритма списания;
  • применения (неприменения) коэффициентов к расчетной месячной сумме.

Определение этих параметров различается в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учете, что предопределяет различие в размерах месячной суммы амортизации, устанавливаемой по отношению к одному и тому же объекту в БУ и в НУ.

Порядку расчета амортизации, в БУ посвящены:

  • для НМА — раздел IV ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н;
  • для ОС — раздел III ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

Порядок, применяемый в НУ, для обоих видов имущества подчинен правилам ст. 256–259 НК РФ.

Особенности амортизации НМА: БУ и НУ

Амортизация внеоборотных активов, представленных НМА, в отношении правил ее начисления в БУ и НУ различается практически по всем пунктам:

Не амортизируют НМА

  1. НКО
  2. Со сложно определяемым сроком полезного использования
  1. НКО
  2. Бюджетных учреждений
  3. Созданные за счет средств целевого бюджетного финансирования.
  4. Полученные безвозмездно как помощь РФ, по международным договорам, для образовательных учреждений или атомных станций.
  5. Оплачиваемые периодическими платежами

Включает практически все (не всегда учитывают проценты по заемным средствам) расходы по созданию и не ограничена величиной суммы

Включает все расходы по созданию и должна быть больше 40 000 руб.

Предполагаемый срок полезного использования

Должен превышать 1 год и определяется либо по документам, либо как ожидаемый; ежегодно проверяется и может уточняться по результатам этой проверки

Должен превышать 1 год и определяется либо по документам, либо как равный 10 годам. По исключительным правам, в отношении которых налогоплательщик является автором, он может установить срок полезного использования самостоятельно, но не менее чем на 2 года. Есть разбивка на амортизационные группы по срокам полезного использования

Начало и окончание срока начисления амортизации

С месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации, по месяц завершения списания стоимости или выбытия. Оснований для приостановления нет

С месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации, по месяц завершения списания стоимости или выбытия. Оснований для приостановления нет

Способы расчета отчислений

  1. Линейный.
  2. Уменьшаемого остатка (как остаток стоимости объекта, поделенный на остаток срока полезного использования).
  3. В пропорции к ожидаемому объему выпуска продукции.

Способ ежегодно проверяется и может уточняться по результатам этой проверки

  1. Линейный.
  2. Нелинейный (от суммарной остаточной стоимости объектов амортизационной группы на 1-е число месяца по установленным НК РФ нормам амортизации).

Изменение способа допустимо с начала года, но переход на линейный способ с нелинейного возможен не чаще, чем 1 раз в 5 лет. Срок полезного использования для нового способа устанавливают с учетом уже использованного при другом методе срока.

При нелинейном методе амортизационная группа может быть списана на затраты единовременно, если ее суммарная стоимость станет меньше 20 000 руб.

Возможно при способе расчета отчислений от уменьшаемого остатка. Не превышает 3

Неамортизируемые ОС: БУ и НУ

Отличия в порядке начисления амортизации внеоборотных активов, представленных ОС, более широкие, начиная с перечисления ОС, не подлежащих амортизации:

  • БУ — объекты природных ресурсов (земля, вода, недра); музейные ценности; ОС НКО и ОС, составляющие оборонные резервы;
  • НУ — объекты природных ресурсов (земля, вода, недра); произведения искусства; ОС НКО; суда, зарегистрированные в международном реестре; ОС, являющиеся результатом бюджетного или целевого финансирования; полученные безвозмездно; находящиеся на консервации более 3 месяцев или на реконструкции (модернизации) более 1 года. Возможно неначисление амортизации по электронно-вычислительной технике у организаций, работающих с информационными технологиями (п. 6 ст. 259 НК РФ), и движимому имуществу, возникающему у культурно-просветительных бюджетных учреждений (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Стоимость ОС: бухгалтерская и налоговая

Различия в стоимости по БУ и НУ определяются следующим:

Расходы на создание

Все затраты, кроме процентов по целевым заемным средствам, курсовых разниц, расходов на страхование, сверхнормативных расходов, невозмещаемых налогов и платежей за регистрацию.

Величина стоимости для отнесения к амортизируемому ОС

Не ограничена. На усмотрение налогоплательщика ОС со стоимостью не больше 40 000 руб. могут быть учтены как МПЗ

Больше 40 000 руб. (с 01.01.2016 — более 100 000 руб.)

Возможно при достройке (дооборудовании), реконструкции (модернизации), частичной ликвидации и переоценке

Возможно при достройке (дооборудовании), реконструкции (модернизации), техническом перевооружении, частичной ликвидации

С 2016 года предел стоимости имущества, относимого к ОС и НМА, в НУ увеличен. Смотрите об этом в статье «С 01.01.2016 стоимость амортизируемого имущества — 100 000 руб.».

Срок полезного использования ОС: БУ и НУ

Срок полезного использования зависит от нескольких причин, различающихся для БУ и НУ:

Право установления конкретной протяженности

Закреплено за налогоплательщиком

Закреплено за налогоплательщиком, но в границах классификатора, установленного законодательно

Срок полезного использования: условия, определяющие выбор

  1. Ожидаемая эффективность.
  2. Ожидаемые условия эксплуатации.
  3. Нормативные показатели
  1. Отнесение к определенной амортизационной группе, очерченной законодательно.
  2. Срок полезного использования определяется самостоятельно в границах, установленных для обязательной к выбору амортизационной группы, и для ОС, отсутствующих в классификаторе.
  3. Уже находившееся в эксплуатации ОС включают в ту же амортизационную группу, в которой оно было у предыдущего собственника. Срок полезного использования устанавливается в пределах оставшейся части

Начало и завершение отсчета

С месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации, по месяц завершения списания стоимости или выбытия

С месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации, по месяц завершения списания стоимости или выбытия

При консервации более чем на 3 месяца или при проведении реконструкции (модернизации) протяженностью более 1 года

При консервации более чем на 3 месяца или при проведении реконструкции (модернизации) протяженностью более 1 года

Пересматривают в сторону увеличения при повышении показателей, произошедшем в результате реконструкции (модернизации)

  1. Пересматривают в сторону увеличения при повышении показателей, произошедшем в результате реконструкции (модернизации) или технического перевооружения, но в пределах той же амортизационной группы.
  2. Увеличивают (уменьшают) вследствие использования коэффициентов, применяемых к нормам амортизации. При этом из соответствующей амортизационной группы ОС не выбывает.
  3. Меняют вследствие изменения способа расчета амортизационных отчислений

Способы амортизации ОС в БУ и НУ

С ними связано наибольшее количество различий:

Период, на который устанавливается норма

Год; за месяц списывают 1/12 суммы годовой нормы

Объект, для которого устанавливают способ

Единичный объект или группа ОС

Все ОС, но расчет ведут пообъектно (при линейном способе) или по амортизационной группе (при нелинейном способе)

  1. Линейный.
  2. Уменьшаемого остатка (как остаток стоимости объекта, поделенный на остаток срока).
  3. В пропорции к остатку количества лет периода полезного использования.
  4. В пропорции к ожидаемому объему выпуска продукции
  1. Линейный.
  2. Нелинейный (от суммарной остаточной стоимости объектов амортизационной группы на 1-е число месяца по установленным НК РФ нормам амортизации). Неприменим к недвижимости 8–10 амортизационных групп и ОС, используемым при добыче нефти и газа на новых месторождениях

Изменение способа допустимо с начала года, но переход на линейный способ с нелинейного возможен не чаще, чем 1 раз в 5 лет. Срок полезного использования для нового способа устанавливают с учетом уже использованного при другом методе срока

Ликвидация амортизационной группы

Возможна путем единовременного списания на затраты, если ее суммарная остаточная стоимость (при нелинейном способе) становится меньше 20 000 руб.

Исключение используемого объекта из группы

Возможно (при нелинейном способе) при достижении объектом нулевой остаточной стоимости

Возможно единовременное (при принятии к учету) списание части стоимости ОС на затраты (10% или 30% — в зависимости от принадлежности к определенной амортизационной группе). В суммарную стоимость амортизационной группы (для нелинейного способа) такие ОС будут включены за вычетом списанной единовременно суммы

Обязательно при продаже взаимозависимому лицу ОС, к которому она применена, до истечения 5 лет с начала эксплуатации. При восстановлении в доход в периоде продажи включают всю сумму премии

Коэффициенты, применяемые для ОС

Для расчета амортизации в целях БУ возможно применение только одного коэффициента: не выше 3 при способе расчета отчислений от уменьшаемого остатка. Круг ОС, к которым он применим, ничем не ограничен.

Набор коэффициентов, используемых для расчета нормы амортизации в НУ, значительно шире, но применить их можно только в определенных условиях:

  • в агрессивной среде или при повышенной сменности (не более 2) — применяется к ОС, введенным в эксплуатацию до 2014 года, и не применяется в отношении ОС 1–3 групп при нелинейном способе;
  • у сельхозпроизводителей или резидентов (участников) особых экономических зон (не более 2);
  • по энергетически высокоэффективным объектам, вошедшим в перечень, разработанный Правительством РФ (не более 2);
  • по ОС, служащим предметом лизинга (не более 3), — неприменим к ОС 1–3 групп;
  • по ОС, задействованным в научно-технической деятельности (не более 3);
  • по ОС, используемым при добыче нефти и газа на новых месторождениях (не более 3) — применение коэффициента аннулируется (амортизация пересчитывается и излишки включают в доход), если на момент начала использования для иной деятельности стоимость ОС списана менее чем на 80%.

Налогоплательщик вправе для целей НУ самостоятельно установить понижающие коэффициенты, но не может одновременно применять несколько разных коэффициентов.

Когда бухгалтерская и налоговая амортизации совпадут?

Совпадение для НМА возможно, если при одинаковых стоимости и сроке полезного использования будет применен линейный способ расчета отчислений, при условии что ни срок полезного использования, ни метод на протяжении всего периода списания не будут корректироваться.

Может быть одинаковой и амортизация ОС при совпадении стоимости, если эта стоимость на протяжении периода списания не корректируется и выполняется ряд условий:

  • срок полезного использования в БУ установлен по правилам НУ;
  • в качестве способа списания применяется одинаковый линейный;
  • коэффициенты в НУ не используются;
  • в НУ не применяется амортизационная премия.

http://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/pravila_nachisleniya_amortizacii_vneoborotnyh_aktivov/

Литература

  1. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.
  2. Пивовар, А.Г. Большой англо-русский юридический словарь: моногр. / А.Г. Пивовар. — М.: Экзамен, 2016. — 864 c.
  3. Новицкий, И.Б. Римское право; М.: Гуманитарное знание, 2011. — 245 c.
  4. Суд по интеллектуальным правам в системе органов государственной власти Российской Федерации. — М.: Проспект, 2015. — 126 c.
  5. Каутский, К. Аграрный вопрос; Киев: Пролетарий, 2012. — 330 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях