WordPress

Аналитический и синтетический учет собственного капитала

Аналитический и синтетический учет собственного капитала - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Аналитический и синтетический учет собственного капитала" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Аналитический и синтетический учет собственного капитала

lori-0005726038-bigwww.jpg

Аналитический и синтетический учет собственного капитала - картинка 2

Похожие публикации

Собственный капитал – это основной источник финансирования деятельности компании, если, конечно, помимо него фирма не привлекает заемные средства. К категории собственного капитала организации относится уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Бухгалтерский учет собственного капитала осуществляется на отдельных счетах согласно плану счетов бухучета.

Бухучет уставного капитала

Самая первая проводка, которая отражается в учете вновь созданной компании, — формирование уставного капитала: дебет 75 – кредит 80. Сумма по данной проводке должна соответствовать размеру УК, заявленному в уставе. Остаток по счету 80 так и будет оставаться неизменным, конечно, если компания не решит изменить сам размер собственного уставного капитала, например, не привлечет в свой состав новых учредителей с увеличением суммы УК. В дебете 75-го счета отражается задолженность по оплате уставного капитала учредителями. В большинстве случаев собственники организации расплачиваются по данной задолженности денежными средствами, однако, если это допускается уставом, оплачивать долю в УК фирмы можно имуществом. Таким образом, задолженность учредителей погашается соответствующей записью по кредиту счета 75 в корреспонденции с дебетом таких счетов, как 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», и так далее.

Аналитический учет уставного капитала в данном случае будет представлять из себя детальную информацию по счету 80: состав учредителей, возможные изменения уставного капитала, даты на которые имели место данные события.

Добавочный капитал

Бухгалтерский учет собственного капитала организации в части капитала добавочного ведется на счете 83: в кредит счета вносятся записи в случае его увеличения и в дебет – в случае его уменьшения. Образуется добавочный капитал за счет стоимости имущества, внесенного учредителями или акционерами, сверх зарегистрированного уставного капитала, либо же в результате дооценки имущества на балансе. Кроме того в качестве добавочного капитала может выступать безвозмездно полученное имущество. Использование добавочного капитала также строго ограничено: расходуется он на погашение выявленной уценки внеоборотных активов, в целях увеличения уставного капитала фирмы или при распределении этих сумм между собственниками компании.

Синтетический учет добавочного капитала – это общие данные по счету 83. Аналитические данные представляют собой информацию об источниках формирования средств и направлений, в которых они используются.

Резервный капитал

Бухгалтерский учет собственного резервного капитала ведется по счету 82 Плана счетов бухгалтерского учета. Данный вид собственного капитала предназначен исключительно для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Создание фонда резервного капитала обязательно для всех акционерных обществ, общества же с ограниченной ответственностью могут делать это в добровольном порядке.

Формируется такой капитал за счет чистой прибыли, то есть бухгалтерский учет собственного капитала организации в части создания резервного капитала предполагает проводку: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал». Зеркальная запись делается, если резервный капитал используется на покрытие убытков.

Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

По итогам года после реформации баланса все без исключения компании делают запись по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Именно в нем отражается результат деятельности организации за год. Прибыль отражается по кредиту счета, убыток – по дебету. Для того, чтобы прибыли и убытки разных лет не смешивались, отражаются они по двум различным субсчетам 84.01 и 84.02. Такая же разбивка по аналитическому учету счета 84 позволяет, например, распределять годовую прибыль между собственниками, либо же покрывать полученные убытки за счет того же резервного фонда или прибыли прошлых лет.

http://spmag.ru/articles/analiticheskiy-i-sinteticheskiy-uchet-sobstvennogo-kapitala

Учет собственного капитала

Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 15:59, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы – изучение и систематизация теоретических основ учета собственного капитала предприятия и определение направлений их совершенствования.

[3]

Оглавление

Введение 4
1 Теоретические основы учета собственного капитала 6
1.1 Понятие, классификация и задачи учета собственного капитала 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета собственного капитала 12
1.3 Документальное оформление операций с собственным капиталом 17
1.4 Синтетический и аналитический учет собственного капитала 20
2 Основные отличительные черты учета собственного капитала 36
2.1 Отличие финансового и налогового учета собственного капитала 36
2.2 Учетная политика по вопросу учета собственного капитала 39
3 Изменение величины собственного капитала и его отражение в учете 47
3.1 Изменение величины уставного капитала 47
3.2 Изменение величины резервного капитала 50
3.3 Изменение величины добавочного капитала 52
3. 4 Изменение величины нераспределенной прибыли 54
Заключение 57
Список литературы 60
Приложение А 63
Приложение Б 66

Файлы: 1 файл

Курсовая БФУ.doc

Четвертый уровень системы – организационный. Документы этого уровня, формируются непосредственно в организациях и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации, предусмотрены статьей 6 Закона “О бухгалтерском учете” [25].

Изложенная структура нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета (см. рисунок 5) представляет собой продуманную систему нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности.

В заключении необходимо отметить, что, не смотря на большое количество существующих нормативно — правовых актов, регулирующих финансовую деятельность предприятий, в настоящее время на практике приходится сталкиваться со многими проблемными вопросами организации финансов.

1.3 Документальное оформление операций с собственным капиталом

[1]

Информация о собственном капитале организации отражается в двух формах отчетности — Бухгалтерском балансе (форма N 1) и Отчете об изменениях капитала (форма N 3). Заполнение форм производится с учетом ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 г. № 67н “О формах бухгалтерской отчетности” [11].

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (см. приложение А).

Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

В соответствии с порядком заполнения Формы-1, бухгалтерский баланс предприятия заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. В результате округлений возможны расхождения между данными актива-пассива баланса на 1-2 тыс. рублей.
Дата составления бухгалтерского баланс предприятия = дате, следующей за последней датой периода, указанного в Сведениях об организации. Программа БухСофт6 Предприятие обеспечит автоматическое заполнение и анализ бухгалтерского баланса.

Отчет об изменениях капитала (см. приложение Б) заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. Шапка отчета заполняется по данным справочника Сведения об организации. Отчет состоит из 3 разделов: “Изменение капитала”, “Резервы”, “Справки”.

1.4 Синтетический и аналитический учет собственного капитала

Для получения разных по степени детализации показателей в бухгалтерском учете используются синтетические и аналитические счета.

Синтетические счета содержат обобщенные данные о хозяйственных операциях и ведутся в денежном выражении. Однако, имея только общие показатели, нельзя осуществлять оперативное руководство, контроль и анализ хозяйственной деятельности. Для этого необходимы более детальные сведения, характеризующие состояние и движение каждого объекта учета. Важно знать, какие именно объекты и в каком количестве имеются, поступают, выбывают, как велика кредиторская задолженность конкретным поставщикам, какова задолженность по заработной плате. Для принятия управленческих решений необходимо знать не только общую сумму затрат на производство всей продукции, но и затраты по каждому ее виду, т.е. себестоимость отдельных изделий.

Отражение объектов бухгалтерского учета в денежном выражении на синтетических счетах называется синтетическим учетом (см. ситуации 1 – 6).

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала экономического субъекта в бухгалтерском учете предназначен пассивный балансовый счет 80 “Уставный капитал”. Величина уставного капитала, принимаемая к бухгалтерскому учету по этому счету и отражаемая в балансе, должна соответствовать уставу организации. Различий между суммой, зафиксированной в уставе, и суммой, регистрируемой в учете, быть не должно. Размер уставного капитала в бухгалтерском учете не изменяется под влиянием текущих операций, таких как ввод в эксплуатацию и списание объектов основных средств, начисление износа по ним и др. Корректировка уставного капитала допускается лишь в случаях и порядке, предусмотренных законодательством или уставом.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал” в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”. Фактическое поступление вкладов учредителей регистрируют по кредиту счета 75 “Расчеты с учредителями”. Дебетуемые счета в данной учетной записи определяются в зависимости от вида ценностей, вносимых участниками в уставный капитал на основании учредительных документов:

— счет 08 “Вложения во внеоборотные активы” — на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам; на стоимость внесенных в счет вкладов нематериальных активов — прав пользования землей и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, а также иных имущественных прав (в том числе на интеллектуальную собственность). Поступившие основные средства и нематериальные активы списываются со счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” на счета 01 “Основные средства” и 04 “Нематериальные активы”;

— счета по учету производственных запасов (счет 10 “Материалы” и др.) — на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, основных и вспомогательных материалов, запасных частей и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

— счета по учету денежных средств (счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета” и др.) — на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

— счет 58 “Финансовые вложения” — вклад ценными третьих организаций;

— другие счета — на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

Оприходование имущества, переданного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, производят в оценке, определенной по договоренности участников (согласованной ими) на основе реальных рыночных цен. Такое же имущество, но переданное в пользование организации, оценивается для учета исходя из арендной платы за пользование им. Величина арендной платы исчисляется за весь указанный в учредительных документах срок деятельности или другой установленный учредителями срок (если иное не предусмотрено учредительными документами).

Оценка вложений в уставный (складочный) капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями производится в соответствии с российским законодательством и осуществляется в валюте Российской Федерации (Федеральный закон от 09.07.1999 г. N 160-ФЗ “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации” в редакции изменений от 29.04.2008 г.) [28]. Фактически поступившие суммы регистрируют по дебету счета 52 в корреспонденции со счетом 75 в оценке по курсу Банка России, действующему в день зачисления средств на счет организации в банке. При этом, как правило, возникает курсовая разница, представляющая собой разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России на дату поступления суммы вклада, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах. Датой совершения операций в иностранной валюте считается дата приобретения статуса юридического лица. Такие курсовые разницы (связанные с формированием уставного (складочного) капитала организации) зачисляют в добавочный капитал. Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 75 “Расчеты с учредителями”,

Кредит 80 “Уставный капитал” — отражена сумма задолженности иностранного учредителя (основание: учредительные документы организации);

Дебет 52 “Валютные счета”,

Кредит 75 “Расчеты с учредителями”— поступили от иностранного учредителя денежные средства (основание: выписка с валютного счета);

Дебет 75 “Расчеты с учредителями”,

Кредит 83 “Добавочный капитал” — отражена сумма положительной курсовой разницы (основание: учредительные документы, выписка с валютного счета).

Дебет 83 “Добавочный капитал”,

Кредит 75 “Расчеты с учредителями” — отражена сумма отрицательной курсовой разницы.

Формирование уставного капитала акционерного общества может сопровождаться образованием суммы премии на акцию. Эта сумма возникает в тех случаях, когда в ходе первичной эмиссии акции продают по цене выше номинальной. Она представляет собой своего рода доход организации от размещения акций. Указанный “доход” не подлежит распределению среди акционеров, равно как расходованию на цели потребления. Он выступает в качестве дополнительного источника финансирования деятельности организации. В бухгалтерском учете превышение продажной цены акций над их номинальной стоимостью отражается на субсчете “Эмиссионный доход”, специально открываемом к счету 83, при этом делается запись:

Дебет 75 “Расчеты с учредителями”,

Кредит 83 “Добавочный капитал” — на сумму премии на акции.

В акционерных обществах к счету 80 могут быть открыты субсчета по видам акций: “Простые акции”, “Привилегированные акции” и др. Субсчет “Простые акции” предназначен для обобщения информации о величине уставного капитала в части обыкновенных акций, а субсчет “Привилегированные акции” — для формирования данных о привилегированных акциях.

В ситуации 1 рассмотрено формирование уставного капитала акционерного общества.

Величина уставного капитала ЗАО согласно уставу составляет 60 000 руб. Акции распределены между двумя акционерами поровну. Согласно учредительному договору оплата производится денежными средствами.

Оплата акций акционера производится согласно учредительному договору объектом основных средств. По данным независимого оценщика стоимость объекта основных средств составляет 30 000 руб. За услуги оценщика объекта основных средств организация заплатила 2 400 руб., включая НДС 400 руб.

Согласно п.7 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н (в редакции изменений от 27.11.2006 г.), основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (см. п.9 ПБУ 6/01) [16].

http://student.zoomru.ru/buhaudit/uchet-sobstvennogo-kapitala/61659.495492.s3.html

Аналитический и синтетический учет собственного капитала

Аналитический и синтетический учет собственного капитала - картинка 4

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации. Он П. Сн по К. Обд – уменьшение уставного капитала. Обк- увеличение.

Формирование уставного капитала при учреждении организации (предприятия). В бухгалтерском учете величина уставного капитала в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается только после государственной регистрации организации (предприятия).

На величину уставного капитала оформляется запись: Д 75 К 80.

Курсовая разница относится на добавочный капитал: Д 75-1 К 80

— положительная курсовая разница увеличивает добавочный капитал;

Д 83 К 75 — отрицательная курсовая разница уменьшает добавочный капитал.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В бухгалтерском учете увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли организации отражается записью: Д 84 К 80

Учет нераспределенной прибыли.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой конечный финансовый результат, полученный за весь период деятельности организации.

Используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».А-П. Обд — увеличение непокрытого убытка, уменьшение нераспределенной прибыли.

Обк-уменьшение непокрытого убытка, увеличение нераспределенной прибыли.

В бухгалтерском учете сам факт возникновения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отражается только в конце отчетного года при реформации баланса. Реформация предусматривает закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». При этом сумма чистой прибыли, накопленной за отчетный год, списывается заключительными оборотами декабря записью:

На сумму сложившегося за отчетный год убытка составляется обратная запись: Д 84 К 99

В случае получения в отчетном году убытка на его покрытие могут быть направлены:

· средства резервного капитала: Д 82 К 84

· средства уставного капитала: Д 80 К 84

Учет резервного капитала.Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников.В обязательном порядке резервный капитал создают акционерные общества в соответствии с Законом «Об акционерных обществах». Величина резервного капитала устанавливается в уставе общества, но она не может быть меньше 5 % от его уставного капитала.

[2]

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал». П. Обд-использование средств резервного капитала.

Обк-отчисления в резервный капитал из прибыли.

Отчисления чистой прибыли в резерв в бухгалтерском учете отражаются записью: Д 84 К 82

Использование резервного капитала для покрытия убытков отражается записью: Д 82 К 84

Учет добавочного капитала. Для обобщения информации о добавочном капитале используется пассивный счет 83 «Добавочный капитал».

П. Обд-суммы погашения снижения стоимости внеоборотных активов.

Обк-прирост стоимости внеоборотных активов выявленный в результате переоценки.

По кредиту счета отражается увеличение добавочного капитала в результате следующих операций:

а) сумма дооценки основных средств при их переоценке, определяемая как разница между восстановительной и первоначальной стоимостью: Д 01 К 83

б) эмиссионный доход. Д 75-1 К 83

в) положительные курсовые разницы): Д 75-1 К 83

По дебету счета отражается использование добавочного капитала на следующие цели:

· увеличение уставного капитала: Д 83 К 80

· распределение между учредителями организации: Д 83 К 75-1

Учет средств целевого финансирования.Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование».Обд-использование целевого финансирования.

Обк-средства,полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий.

В бухгалтерском учете членские взносы, поступающие от членов объединения на цели осуществления его уставной деятельности, отражаются записью: Д 76 К 86

При получении средств целевого финансирования на расчетный счет организации составляется проводка: Д 51 К 76

Средства целевого финансирования могут быть направлены некоммерческой организацией на содержание аппарата управления, аренду помещений, оплату коммунальных платежей и покрытие прочих расходов. В бухгалтерском учете составляются записи: Д26 К70 — сумма начисленной заработной платы аппарату управления организацией;

Д 26 К 69— сумма единого социального налога от заработной платы работников управления;

Д 26 К 60 — стоимость услуг производственного характера (услуги связи, арендная плата, коммунальные платежи).

http://studopedia.ru/20_83824_uchet-kapitalov-i-rezervov-sinteticheskiy-i-analiticheskiy-uchet.html

Синтетический учет (синтетический счет)

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.).

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 – «Основные средства», 04 – «Нематериальные активы», 10 – «Материалы» и др.

Отметим, что синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Таким образом, можно сказать что, синтетический учёт – обобщённое отображение информации о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерении.

Ведётся синтетический учёт на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта.

Регистры синтетического учёта

Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих – синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии.

Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

Каким образом ведется синтетический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое сальдо по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета 10.

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник №1200 000Работник №2100 000Работник №3200 000Итого:500 000

Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

http://www.audit-it.ru/terms/accounting/sinteticheskiy_uchet.html

Синтетический и аналитический учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитных операций основывается на нормах гражданского права и ПБУ 15/2008. Гражданский кодекс разделяет понятия кредита и займа. Под займами понимаются процессы передачи заемщику денежных и других имущественных средств в собственность с условием их возврата. В случае с кредитом предметом сделки могут выступать только деньги, а кредитором – банковские организации. Кредиты выдаются на кратко- и долгосрочной основе.

Займы могут подтверждаться устными или письменными договоренностями. Они могут быть оформлены между предприятием и учредителем, работником, другим физическими или юридическим лицом. Кредиты и займы бывают процентными и беспроцентными.

Синтетический и аналитический учет кредитов и займов

При организации учета по кредитам и займам необходимо обособить операции с основной суммой долга, процентами по нему и сопутствующими издержками. В категорию дополнительных затрат включают:

  • средства, направляемые на консультационно-информационное сопровождение сделки;
  • суммы, израсходованные на проведение экспертной оценки кредитного соглашения;
  • прочие траты, непосредственно связанные с получение заемных ресурсов.

Синтетический учет кредитов и займов у получателя кредитных средств ведется по счету 66 или 67, у кредитора – на 58 счете в составе финансовых инвестиций. Если действие кредитного договора ограничено периодом менее 12 месяцев, то предприятие должно показать эти ресурсы в качестве краткосрочной задолженности (счет 66). При длительном сроке актуальности договора (более 12 месяцев) речь идет о долгосрочном кредите, который учитывается на счете 67.

Аналитический учет кредитов и займов должен вестись в разрезе видов задолженности с детализацией по кредиторам и заимодавцам. Для этой цели к синтетическим счетам открывают субсчета. Например, аналитика по краткосрочным кредитам может обеспечиваться таким комплексом счетов:

  • 66.1 выделяется для учета основной суммы задолженности;
  • 66.2 – субсчет для отображения начисляемых по кредиту процентам;
  • 66.3 – займы в валюте.

Дополнительно можно ввести субсчета для разделения кредитов и займов, операций с векселями. Все аналитические счета включаются в рабочий план счетов предприятия. Кредитные средства приходуются в учете в периоде, когда деньги были фактически получены, но не раньше даты подписания договора.

Проводки по кредиту

Если предприятие выступает в роли кредитора, а не кредитуемого лица, то в учете будут использоваться счета 58 или 76. Руководствоваться надо положениями ПБУ 19/02. Корреспонденция по выдаче процентного займа будет составляться между дебетом 58 и кредитом 51 (или 52, 10, 41). Проводки по беспроцентному займу между юридическими лицами будут затрагивать дебет счета 76 и кредит 51 или 10, 52, 41 счета.

Если предметом договора займа выступают неденежные средства, то их стоимостная оценка должна быть подвергнута обложению НДС у займодавца. Не подлежат налогообложению НДС займы, выраженные в денежной форме – пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Начисление НДС будет отображено в учете так:

  • Д58 – К68, если заем процентный;
  • Д76 – К68 при беспроцентном займе.

При оформлении заимствований, когда одной из сторон является сотрудник предприятия, вводится счет 73. В момент выдачи работнику денег счет 73 дебетуется, при погашении обязательств кредитуется. Если выдается займ векселем, проводки будут иметь вид:

  • Д58/Вексель – К76 – запись составляется в момент получения векселя;
  • Д76 – К51 – подтверждена выдача займа.

При использовании беспроцентного типа векселя, корреспонденция оформляется между дебетом 76/Вексель и кредитом 76/Контрагент с одновременным отражением поступивших средств Д76/Контрагент – К51. Векселедатель ведет учет заемных средств на 66 или 67 счете.

Если предприятие получило краткосрочный займ, проводки будут иметь вид:

  • Д51 – К66.1 – поступили заемные средства на расчетный счет организации;
  • Д91.2 – К76 отражена величина дополнительных издержек, связанных с процедурой оформления кредитного соглашения;
  • Д76 – К51 – погашены обязательства по сопутствующим затратам;
  • Д91.2 или 08 – К66.2 – произведено начисление процентов;
  • Д66.2 – К51 – погашение задолженности по процентам;
  • Д66.1 – К51 – выплата в счет долга по основной части кредита.

В случаях, когда оформлен долгосрочный кредит, проводки будут такими:

  • Д51 – К67.1 – получены кредитные средства;
  • Д67.1 – К51 – произведено частичное или полное погашение займа;
  • Д67.1 – К66.1 – произошла переквалификация договора долгосрочного кредитования в соглашение краткосрочного кредитования;
  • Д91.2 – К67.2 – показаны начисленные за отчетный период проценты за пользование деньгами.
  • Читать дальше

http://zen.yandex.ru/media/id/5a5a7971799d9d909b854b8d/5ac6437c168a9101f112a100

Литература

  1. Теория государства и права. — М.: Статут, 2007. — 128 c.
  2. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.
  3. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.
  4. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.
  5. Ивин, А.А. Логика для юристов; М.: Гардарики, 2011. — 288 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях