WordPress

Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк

Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Налоговая декларация по земельному налогу за 2019 год

nalogovaya_deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_za_2019_god.jpg

Похожие публикации

Декларация по земельному налогу — форма отчетности юридических лиц, на балансе которых имеются земельные участки. Благодаря изменениям в законодательстве, в 2020 году данный вид отчетности юрлица должны подать в последний раз, отчитываясь за 2019 г. В последующие годы этот отчет будет уже не актуальным и предоставлять его в налоговую службу не потребуется. Как заполнить декларацию, куда и в какой форме ее подавать, узнайте далее.

Налоговая декларация по земельному налогу: кто и когда сдает

Согласно п.1 ст. 398 НК РФ, обязанность предоставления декларации по налогу на землю лежит на юрлицах, которые владеют земельными участками (на праве собственности, бессрочного пользования). Организации, на балансе которых участков не числится, или которые арендуют землю, не имея ее в собственности, декларацию не подают. Также не требуется подавать декларацию, если в регионе, где расположен участок, земельный налог не действует (ст. 387 НК РФ).

Физлица и ИП, имеющие во владении объекты обложения, декларацию также подавать не обязаны. Расчетом сумм для этих категорий налогоплательщиков занимаются налоговые органы, присылая уведомление с указанием суммы к уплате. Налогоплательщикам остается лишь в полном объеме исполнить свое налоговое обязательство. Для проверки корректности сумм, подсчитанных налоговиками, такие лица могут сделать расчеты самостоятельно, но это относится к области личной инициативы и подавать такие расчеты ИФНС не требуется.

Начиная с отчетности за 2020 г., процедура рассылки уведомлений будет применяться и в отношении юрлиц, владеющих участками. А это значит, что декларация по земельному налогу за 2019 год будет последним отчетом, который компаниям нужно предоставить по этому виду обязательств. В 2021 году, отчитываться за период 2020 года уже не придется даже организациям.

Однако это не освободит компании от необходимости по-прежнему рассчитывать сумму налога – ведь обязанность по внесению авансовых платежей у организации сохраняется (если это закреплено на региональном уровне). А после внесения авансов налоговая служба вышлет организации уведомление с итоговой суммой к уплате, с которой необходимо будет свериться и, при необходимости, доплатить недостающую сумму.

Налоговая декларация по земельному налогу 2020, по итогам отчетного 2019 г., должна быть подана в ИФНС до понедельника 03.02.2020 г. включительно, в связи совпадением крайнего срока сдачи – 1 февраля — с выходными (п.3 ст.398 НК РФ).

Подавать отчет нужно в ИФНС:

по месту расположения земельного участка;

по месту регистрации, если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

[3]

При владении несколькими участками, при условии, что они подконтрольны одной ИФНС, заполнение декларации по земельному налогу 2020 производится на едином бланке для всех наделов. Однако, в этом случае раздел 2 декларации необходимо будет заполнить отдельно на каждый участок, долю участка, долю в праве на участок.

Подать декларацию необходимо:

в электронной форме, если прошлогодняя среднесписочная численность работников организации — более 100 человек (п.3 ст.80 НК РФ);

на выбор — в электронной или бумажной форме, если численность была равна или меньше 100 человек.

Штрафы за просрочку сдачи отчета:

5% от суммы неуплаченного по декларации налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум — 30% от суммы неуплаты) – ст.119 НК РФ;

300-500 руб. штраф на должностных лиц организации – ст.15.5 КоАП РФ.

Таким образом, сдать последнюю декларацию по земельному налогу юрлицам, имеющим в собственности земельные участки, нужно не позже 03.02.2020 г. Формат предоставления зависит от численности работников организации.

Земельный налог — декларация: как заполнять и на каком бланке

Рассчитав земельный налог для юридических лиц, декларация за 2019 год заполняется бухгалтером по форме, бланк которой утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected] от 10.05.2017 (ред. от 30.08.2018).

Декларация по земельному налогу (бланк) включает в себя, помимо титульного листа, два раздела: расчетный и с суммой к уплате. Ответы на вопросы касательно кодов, указываемых в отчете, и расчетов можно найти в Порядке заполнения декларации и приложениях к нему (приложение № 3 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected]).

При заполнении декларации понадобятся несколько коэффициентов, которые налогоплательщику нужно рассчитать самостоятельно.

Коэффициент Кв (если участок был в собственности не полный год):

Кв = число месяцев владения за год/12 (п.7 ст.396 НК РФ).

При этом, полным месяцем владения будет считаться только тот месяц, в котором право собственности возникло до 15-го числа (включительно) или прекратилось после 15-го числа. Если право возникло после 15-го или прекратилось до 15-го числа – такой месяц в расчете не учитывается.

Коэффициент Ки (если в течение года менялась кадастровая стоимость участка):

Ки = число месяцев первоначальной или измененной стоимости/12

Ки первоначальной стоимости понадобится указать в строке 145, если в течение года была произведена продажа долей участка или проводилась его переоценка, а в строку 050 раздела 2 вносят кадастровую стоимость на начало года. Также заполняют еще один раздел 2, где в строку 050 вносится новая стоимость участка, а в строку 145 вносится коэффициент месяцев измененной стоимости. Если в 2019 г. стоимость участка не менялась, то в декларации напротив строки 145 ставится прочерк.

Проверить корректность заполнения декларации можно с помощью проверочных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ № БС-4-21/[email protected] от 26.10.2018 г.

Декларация по земельному налогу: образец заполнения

Рассмотрим на примере, как сделать расчет для заполнения декларации по налогу на землю за 2019 г.

ООО «Альфа» имеет на балансе один участок, и арендует второй. Кадастровая стоимость собственного участка на 01.01.2019 г. -17 250 555 руб. 17.07.2019 г. часть участка была реализована, и стоимость на 01.08.2019 г. составила 15 354 250 руб. Ставка налога 0,3%. Кв = 1.

По арендованному участку, поскольку он не числится на балансе, отчитываться не нужно. По собственному участку необходимо рассчитать коэффициент Ки, причем дважды: до изменения кадастровой стоимости (7 месяцев) и после (5 месяцев).

Ки1 (до изменения):

7/12 = 0,5833 (вносится в строку 145 первого раздела 2 декларации)

Ки2 (после изменения):

5/12 = 0,4167 (вносится в строку 145 второго раздела 2 декларации).

Рассчитаем налог до изменения стоимости участка (база х ставка налога х Кв х Ки):

17 250 555 х 0,3% х 1 х 0,5833 = 30187 руб. (строка 150 первого раздела 2).

Налог после изменения стоимости:

15 354 250 х 0,3% х 1 х 0,4167 = 19194 руб. (строка 150 второго раздела 2).

Исчисленная сумма налога составила:

30187 + 19194 = 49381 руб. – налог за 2019 г.

Авансовые платежи вносились следующим образом:

17 250 555 х 0,3% / 4 = 12 938 руб. (1-й квартал) – стр. 023 раздела 1;

17 250 555 х 0,3% / 4 = 12 938 руб. (2-й квартал) – стр. 025 раздела 1.

В третьем квартале часть участка была реализована. Т.к. продажа произошла после 15-го числа, месяц июль учитываем как полный, делая расчет по стоимости на 01.01.2019 г.

17 250 555 х 0,3% х 1/12 = 4 313 руб. (июль)

По оставшимся месяцам 3 квартала к расчету принимается измененная кадастровая стоимость.

[2]

15 354 250 х 0,3% х 2/12 = 7 677 руб. (август-сентябрь)

Итого: 4 313 + 7 677 = 11 990 руб. (3-й квартал) – строка 027 раздела 1.

Всего внесено авансов по налогу: 12 938 +12 938 +11 990 = 37 866 руб.

Сумма доплаты по налогу за 2019 год равна разнице между начисленной суммой и уплаченными авансами:

49381 — 37 866 = 11515 руб. (налог к уплате до 03.02.2020 г.) – строка 030 раздела 1.

http://spmag.ru/articles/nalogovaya-deklaraciya-po-zemelnomu-nalogu-za-2019-god

Налоговая декларация по земельному налогу, бланк и образец

Декларация по земельному налогу предприятия представляет собой документ-отчет предприятия, форма которого была утверждена приказом ФНС от 28. 10. 2011 года.

Она состоит из нескольких основных блоков:

  • Титульный лист. В нём необходимо прописать все основные данные о предприятии: его полное наименование, юридический адрес, ИНН (индивидуальный налоговый номер), КПП (код постановки на учет), реквизиты и персональные сведения руководителя компании;
  • В первом разделе необходимо прописать налоговую сумму, которая подлежит уплате;
  • Во втором разделе отражается полный расчёт налога на основе сведений организации за отчетный период.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации закреплено, что декларацию по земельному налогу необходимо предоставлять в ИФНС по месту учета. Срок сдачи — не позднее 1 февраля следующего отчетного года, за который сдается документ. Образец декларации по земельному налогу можно просмотреть на сайте.

Заполненный бланк может предоставляться в нескольких форматах:

  • Бумажный вариант должен быть предоставлен самим руководителем или его доверенным лицом в 2 экземплярах;
  • Электронный вариант можно отправить по Интернету.

В том случае, если руководство предприятия несвоевременно предоставило декларацию по земельному налогу, в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса предусматривается оплата штрафа в размере 5% от суммы налога, который подлежит уплате. При этом она должна быть не более 30% и не меньше 1000 руб.

Стоит отметить, что в статье 112 НК РФ прописаны обстоятельства, которые могут смягчить наказание. Так, если имеется уважительная причина, которую руководство компании может подтвердить соответствующими документами, то вопрос в оплате штрафа будет пересмотрен.

Некоторые земельные участки законодательно освобождены от уплаты земельного налога. Поэтому их собственникам составлять декларацию не требуется. К таким участкам относятся:

  • Территория государственной собственности;
  • Земельные участки, законодательно освобожденные от оборота;
  • Участки, на которых расположены объекты культурного и исторического наследия;
  • Территория, на которой ведется строительство многоэтажных зданий.

http://blanki.biz/fns/nalogovaya-deklaraciya-po-zemelnomu-nalogu/

Декларация на землю образец

Налоговая декларация по земельному налогу

Ряд компаний владеет участками земли различной площади. Земля является одним из объектов, с которых нужно платить налог. Зафиксировать данные по земле и налогу следует в декларации. Как ее заполнить и сдать, расскажем в статье.

Сроки сдачи декларации и общие положения

Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса.

Декларацию по земле сдают только компании, бизнесмены (ИП) освобождены от такой обязанности.

ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.

Декларацию от юридических лиц инспекторы ждут до 01.02.2018. В ней плательщики укажут информацию по 2017 году.

Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога. Подробный перечень приведен в ст. 389 НК РФ.

Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно.

По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.

Бланк декларации по земельному налогу

Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год

Как заполнить декларацию по земельному налогу

Традиционно первый лист декларации — титульный. Кроме него, придется заполнить еще два раздела. Не будем расписывать порядок заполнения титула декларации, там все предельно ясно и названия ячеек говорят сами за себя.

Раздел 1

Здесь плательщики отмечают сумму налога и авансовых платежей. Также нужно отметить стандартные числовые коды: ОКАТО, КБК.

Раздел 2

Этот раздел представляет собой некий свод данных для исчисления налога.

В самом верху листа нужно записать кадастровый номер земельного участка.

В строку 030 нужно занести код категории земли, который можно взять из приложения к порядку заполнения.

Если земля куплена для строительства, в строке 040 прописывается срок стройки. Заметьте, что тут не нужно писать годы, а следует выбрать соответствующий показатель «1» (стройка до 3 лет) или «2» (более 3 лет).

Один из основных показателей — кадастровая стоимость прописывается в строке 050. Значение нужно взять по состоянию на 01.01.2017.

Нередко земля принадлежит компании не полностью, она владеет лишь определенной долей. В таком случае нужно заполнить ячейку 060.

Строки 070–100 заполняются, если у фирмы есть льготы по налогу.

Налоговая база при отсутствии льгот равна кадастровой стоимости и фиксируется в строке 110. Если льготы имеются, вычтите из строки 050 строку 080.

Ставку пропишите в строке 120.

Строка 130 расскажет о сроке владения землей в текущем году (в месяцах). На основании данных строки 130 заполняется строка 140. Здесь указывают коэффициент, который равен строке 130: 12 мес.

Сумма налога фиксируется в строке 150.

Оставшиеся строки раскрывают информацию по льготам.

Налоговая декларация по земельному налогу

Организации, которые в 2018 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2018 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2019 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Состав декларации по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц

Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 4Декларация по земельному налогу 2019 (образец заполнения)

Форма декларации по земельному налогу, представляемой в 2019 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год состоит из следующих листов и разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Декларация на земельный налог 2019: бланк скачать

Скачать форму декларации по земельному налогу 2019 можно по ссылке ниже:

Налоговая декларация по земельному налогу 2019: скачать

Куда сдавать декларацию и в каком виде

По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Организация – крупнейший налогоплательщик должна сдавать свои «земельные» декларации в налоговую инспекцию, где она стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 398 НК РФ).

А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2018 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2018 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации – плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2019 году

Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год – 01.02.2019.

Налоговая декларация по земельному налогу 2019: образец заполнения

Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2019 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.

Приведем пример заполнения декларации по земельному налогу в 2019 году для декларации, подготовленной на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации имеются свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).

Для заполнения декларации предположим, что ООО «Автоматика-М» на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 77:09:0001026:31 и кадастровой стоимостью на 01.01.2018 в размере 3 000 509,60 руб. В соответствии с Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» организация уплачивает в течение года ежеквартальные авансовые платежи.

Заполняем декларацию по земельному налогу за 2018 год

Когда отчитываться по земельному налогу не требуется

Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2018 год и сдать в 2019-м, проверьте:

  • Обязаны ли вы сдавать этот отчет — декларацию по земельному налогу представляют только владеющие земельными участками организации, в том числе и тогда, когда они ограничены в правах.

Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.

  • Была ли компания в 2018 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2018 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
  • Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

Как муниципальные власти могут влиять на величину земельного налога, узнайте из публикации.

Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе.

Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?

При заполнении декларации по земельному налогу за 2018 год и сдаче в 2019 году:

  • используйте обновленный бланк — возьмите его здесь;
  • обратите внимание на отличия декларации, оформляемой за 2018 год, от аналогичного отчета за предыдущий год — узнайте о них из материала;
  • проверьте готовый отчет по обновленным контрольным показателям — возьмите их тут.

Образец декларации по земельному налогу

Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.

ООО «Рембытстрой» использует в своей деятельности 2 земельных участка:

  • первый участок фирма арендует у своего партнера ООО «Стройка-Люкс»;
  • второй участок принадлежит ООО «Рембытстрой» на праве собственности.

Несмотря на то что земельные участки располагаются в разных муниципальных образованиях, специалистам ООО «Рембытстрой» не придется оформлять 2 декларацииотчет нужен только по налогу, рассчитываемому со стоимости собственной земли фирмы. По арендуемой земле должен отчитаться ее собственникООО «Стройка-Люкс».

Исходные данные для расчета налога:

  • кадастровая стоимость участка на 01.01.201818 320 000 руб.;
  • 23 мая 2018 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2018 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.
  • ставка земельного налога0,3%;

При заполнении декларации специалисты ООО «Рембытстрой»:

  • Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
  • Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (ред. от 30.08.2018). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002000000.
  • Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
  • Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:

Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка участка /12 месяцев.

5 мес./12 мес. = 0, 4167. Этот коэффициент привели на стр.003 декларации.

Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.

7 мес./12 мес. = 0,5833. Этот коэффициент указали на стр.004 декларации.

  • В разделе 1 по строке 021 «Исчисленная сумма за налоговый период» записали исчисленную сумму налога, которую определили как сумму исчисленного налога по строке 250 раздела 2 листов 003 и 004 декларации: 22 902 + 25 374 = 48 276 руб.
  • Авансовые платежи были определены следующим образом:
    • 1 квартал: 18 320 000 * 0,3%/4 = 13 740 руб.
    • 2 квартал:

по участку до его продажи (за апрель-май)

18 320 000 * 0,3% * 2/12 = 9 160 руб.

По оставшейся после продажи части участка (за июнь)

14 500 000 * 0,3%/12 = 3 625 руб.

Итого аванс за 2 квартал: 9 160 + 3 625 = 12 785 руб.

14 500 000 * 0,3%/4 = 10 875 руб.

  • Сумма налога к доплате определена как разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами:

48 276 — 13 740 — 12 785 — 10 875 = 10 876 руб.

  • В пустующих ячейках проставили прочерки.

Как выглядит заполненная ООО ««Рембытстрой» декларация, смотрите в образце.

Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 7

Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:

  • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2019 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 01.02.2019 (п. 3 ст. 398 НК РФ). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1 000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
  • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
  • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).

Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.

[1]

Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2018 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:

Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 8

Итоги

Отчитаться по земельному налогу за 2018 год обязаны все владеющие земельными участками фирмы до 1 февраля 2019 года.

Декларация заполняется по обновленной форме, а для ее проверки применяются новые контрольные соотношения. Количество сдаваемых деклараций зависит от числа собственных земельных участков фирмы, а также от их места расположения.

О новых декларациях, применяемых в 2019 году по другим налогам, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

http://gimnazia40.ru/deklaratsii/deklaratsiya-na-zemlyu-obrazets

Декларация по земельному налогу

Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 9Земельный налог ложится на плечи, как обычных граждан, так и предприятий и предпринимателей. Однако не всякое физическое лицо и даже организация обязана платить этот налог!

И дело не только в наличии льгот: не все земли подпадают под налогообложение. Более того, и даже те земли, по которым происходит расчет налога и которыми организация или физическое лицо владеет, могут быть освобождены для распоряжающихся ими лиц от уплаты налога за землю. Каким образом? Вот об этом и пойдет речь в данной статье.

Налог на землю: кто платит?

Плательщиками данного налога считаются:

  • обычные граждане;
  • предприниматели;
  • юридические лица.

На эти лица данная обязанность возлагается, если одновременно:

  1. земельный участок, которым они обладают, относится ст.389 Налогового Кодекса РФ (потом по тексту – Кодекс) к налогооблагаемым объектам;
  2. они владеют землей, как собственностью, на основании бессрочного пользования, либо в результате пожизненного владения с наследованием.

Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 10И все-таки не каждый налогоплательщик должен вносить земельный налог:

  1. п.5 ст.391 Кодекса предусмотрено, что налоговую базу можно уменьшить на 10 тыс.рублей, которые признаются своеобразным вычетом и не облагаются налогом. Это право распространяется на земли, которые находятся в бессрочном пользовании, в собственности или в пожизненном наследуемом владении, но только при условии, что данные земли принадлежат:
    • Герою СССР, РФ;
    • инвалиду 1-й или 2-й группы;
    • инвалиду с детства, и иным гражданам, которые поименованы в ст.391 Кодекса.

При этом местными нормативными актами могут быть предусмотрены дополнительные налоговые льготы по налогу на землю;

  • использовать льготу в виде необлагаемых 10 тысяч рублей могут и предприниматели, если относятся к одному из указанных в п.5 статьи 391 Кодекса типов освобожденных лиц. Причем, они могут использовать указанную льготу по земле, которая участвует в предпринимательской деятельности;
  • кроме того, статья 395 Кодекса предусматривает еще освобождение от налога на землю, но в этом случае в список льготников включаются и организации.
  • Для подтверждения права на льготу нужно подать правоустанавливающие документы и заявление в налоговую структуру по месту, где находится земля.

    Какая земля не относится к объекту налогообложения?

    В статье 389 Кодекса, в п.2, есть перечень земель, которые не включаются в расчет земельного налога:

    1. Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 11земли, которые по действующему российскому законодательству изъяты из оборота. Например, заповедники, национальные парки;
    2. участки, которые ограничены в обороте и заняты объектами, включенными во Всемирное наследие или культурное наследие народов РФ, музеями-заповедниками, и иными аналогичными объектами;
    3. земли, включаемые в лесной фонд;
    4. участки, на которых располагаются объекты водного фонда, находящиеся в государственной собственности;
    5. земля, относимая к общему имуществу жильцов многоквартирного дома.

    Земельный налог: ставки, налоговая база, расчет

    Но налоговые ставки, утверждаемые местными властями, не могут быть выше тех, какие установлены Кодексом:Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 12

    1. 0,3%. Ставка применяется в отношении земель:
      • сельхоз назначения или входящих в состав зон сельхоз использования;
      • находящихся под жилыми объектами;
      • купленных для строительства жилья;
      • занятых под инфраструктуру ЖКК;
      • купленных или полученных для организации дачного или личного подсобного хозяйства, для огородничества, садоводства или животноводства;
      • ограниченных в обороте из-за нахождения на них объектов, связанных с удовлетворением оборонных или таможенных нужд;
    2. 1,5% — для остальных земель.
      Местные органы имеют право на установление дифференцированных ставок, исходя, прежде всего, из категорий земель, которые делятся на:
    • сельхоз земли;
    • территории населенных пунктов;
    • участки из лесного фонда;
    • земли запаса;
    • промышленные территории;
    • земельные участки, занятые объектами водного фонда;
    • территории и объекты, подлежащие особому охранению.

    В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость объекта, который признается налогооблагаемым согласно ст.389 Кодекса. Определяется база по каждому участку отдельно; организациями самостоятельно, а для граждан (включая и предпринимателей) этот расчет делает налоговый орган.

    Для граждан налог рассчитывается за год. А вот организации расчет производят ежеквартально (без нарастающего итога) в виде произведения налоговой базы и ¼ ставки. При этом за год налог считается, как произведение полной ставки и налоговой базы, из которой вычитаются уплаченные авансовые платежи.

    Кто сдает декларацию?

    Декларация по земельному налогу образец заполнения и бланк - картинка 13Декларацию сдают только юридические лица, которые признаются плательщиками налога на землю. При этом отчитываются они только 1 раз – по окончании года и не позже 01 февраля следующего года. Сдается декларация в налоговую структуру по местонахождению земельного участка, по которому производится расчет налога.

    Форма декларации утверждена ФНС России Приказом №ММВ-7-21/347 от 10.05.17г. Оформляется документ, если на бумажном носителе, в двух экземплярах, из которых один остается в налоговом органе, а второй – на руках налогоплательщика.

    Если декларация не сдана вовремя или вовсе не сдана, то штраф:

    • для организации начислят в размере 5% от величины налога, указанной в декларации и не уплаченной в установленный налоговым законодательством срок, за каждый неполный или полный месяц, но не свыше 30% от данной суммы и не меньше 1 000 рублей (ст.119 Налогового Кодекса РФ);
    • для должного лица – в сумме 300 – 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

    Но мало просто подать вовремя декларацию – ее нужно еще правильно заполнить!

    Общие положения по заполнению декларации

    Декларация состоит из титульного листа и 2-х разделов. Она оформляется за налоговый период – год. Все ее стоимостные показатели указываются в целых рублях, а значения меньше 50 коп. не берутся в расчет.

    Заполнение полей с текстом осуществляется заглавными печатными буквами. Кроме того, все поля в декларации начинают заполнять слева направо, либо ручкой, либо с помощью программного средства.

    Если у организации есть несколько участков на территории одного муниципального образования, то Раздел №2 составляется на каждый такой объект отдельно. Если же все эти участки располагаются в разных муниципальных образованиях, но в ведении одной налоговой структуры, то подается единая декларация с заполнением всех разделов по соответствующему коду ОКТМО.

    Все коды для составления декларации даны в приказе, утверждающем саму форму отчета. Что касается наименования юридического лица, ИНН и КПП, то они указываются на основании свидетельств о государственной регистрации указанного лица.

    Все авансовые выплаты рассчитываются, как:

    При этом если местным нормативным актом не предусмотрены отчетные периоды, то и вносить авансовые платежи не нужно, а в декларации в этих строках должны стоять прочерки. В противном случае за 1-й, 2-й и 3-й кварталы проставляется рассчитанная сумма аванса. А вот за год платеж считается, как разница между налогом, рассчитанным исходя из кадастровой стоимости на 01 января налогового периода, умноженной на полную ставку, и произведенными авансовыми платежами. Если это значение отрицательное, то в поле стравится прочерк.

    Что касается заполнения Раздела №2 декларации, то этот порядок подробно изложен в приказе ФНС ММВ-7-21/347.

    Об уплате земельного налога смотрите в следующем видеосюжете:

    http://www.delasuper.ru/view_post.php?id=6180

    Литература

    1. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
    2. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
    3. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
    4. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.
    5. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.

    Добавить комментарий

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях