WordPress

Годовая норма амортизации

Годовая норма амортизации - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Годовая норма амортизации" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры

Годовая норма амортизации - картинка 2В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы.

Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.

Что это такое — определение

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.

Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  • направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
  • разделяет крупные вложения по периодам.

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

Другими словами, норма – это часть стоимости ОС, которую организация признает в виде расходов в отчетном году.

От чего зависит?

Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  • Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  • Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  • Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.

На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.

В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

[2]

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.

Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.

Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):

Годовая Н. = 1 / СПИ в годах * 100%.

То есть выражается данный показатель всегда в процентах.

Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

Пример расчета

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Как определить месячное значение в бухучете — формулы

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:

Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:

Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100%

Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

Как найти в налоговом учете?

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  • Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  • Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств:

Годовая норма амортизации - картинка 3

В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Пример

Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.

Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.

Выводы

Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Годовая норма амортизации - картинка 4+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

http://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/raschet-normy.html

Годовая норма амортизации

Годовая норма амортизации

Годовая норма амортизации - картинка 5

Похожие публикации

Как определить годовую сумму амортизационных отчислений – схема действий регламентирована законодательно. Существует зависимость между методикой начисления, применяемой организацией, и категорией, к которой относится конкретный актив и которая влияет на приемы расчетов.

Годовая норма амортизации: основные понятия и методологическая база

Налоговым кодексом выделяется два способа, как определить годовую сумму амортизации:

Годовая норма амортизационных отчислений выступает в форме части стоимости актива в процентном выражении. Она демонстрирует, каким образом соотносятся первоначальная ценность объекта с износом. Возможно определить размер годовых амортизационных отчислений, если известно:

  • начальная стоимостная оценка;
  • период службы устройства или другого актива, который зафиксирован технической документацией;
  • предполагаемая стоимость на момент ликвидации.

В бухгалтерском учете годовая сумма амортизационных отчислений, формула амортизационной нормы, зависят от избранной методики учета. Выбор может быть остановлен на одном из вариантов:

Годовая норма амортизации: формула для отражения данных в бухгалтерском учете

При линейной методологии расчет нормы отчислений предполагает вычисление этого показателя в процентах по правилам ПБУ 6/01 (п. 19). Определить годовую сумму амортизационных отчислений можно посредством деления 1 на годы, приходящиеся на период полезной эксплуатации объекта. Для получения процентного выражения значение умножается на 100%.

Методология амортизации способом систематического уменьшения остатка сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе специальных коэффициентов повышения, шкала значений которых устанавливается предприятием. Максимальное число этого показателя – 3 единицы. Годовая норма амортизации – формула:

  • Повышающий коэффициент / период эксплуатации объекта.

Определить годовую норму амортизации при методе списания стоимости из расчета суммы чисел лет периода эксплуатации можно по формуле:

  • ЧЛ / Сумма ЧЛ, где
    • ЧЛ – общее число лет, которые остались до окончания периода полезной эксплуатации отдельно взятого объекта.

Годовая норма амортизации в случае привязки отчислений на амортизацию к объему производимой продукции не определяется, фигурируют только показатели за месяц.

Годовая сумма амортизационных отчислений: формула налогового учета

При линейном способе годовые амортизационные отчисления, формула которых предполагает определение процентного значения нормы аналогично бухгалтерскому учету, распределяются в течение эксплуатации равномерными долями.

Определить сумму амортизационных отчислений за год разрешается отдельно для каждого актива, не допускается их группировка.

Месячная и годовая амортизация – формула для нелинейных методов использует шкалу коэффициентов в разбивке активов на группы. В роли коэффициентов выступают значения, утвержденные законодательно для каждой категории имущественных объектов (ст. 259.2 п. 4).

Месячный показатель рассчитывается по алгоритму:

  • Остаточная стоимость всех активов в группе*коэффициент (его значение берется из таблицы в ст. 259.2 НК РФ)

Для нелинейных способов в налоговом учете характерной чертой является то, что отчисления выводятся суммарно по всем активам в конкретной группе без поштучной детализации расчетов.

Годовая величина амортизационных отчислений: формула и примеры

  • стоимость имущества равна 275 000 рублей;
  • период пользования активом составляет 10 лет;
  • учетной политикой предусмотрен коэффициент ускорения – 1,3.

Определить годовую величину амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка можно так:

  1. 100%:10=10%.
  2. Сумма амортизационных отчислений за год – формула для 1-ого года эксплуатации:
    • 275 000 х 10 х 1,3 / 100 = 35 750 рублей.

Формула для второго года:

  • (275 000 – 35 750) х 10 х 1,3 / 100 = 31 102,5 рублей.
  • Как рассчитать годовую сумму амортизации методом суммы чисел лет:

    1. Год первый: 275 000 х 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50 000 рублей.
    2. Год второй: 275 000 х 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45 000 рублей.

    Годовая норма амортизационных отчислений – формула для метода с привязкой к показателю объема производства представлена суммой месячных значений амортизации. Расчет по месяцам ведется по такой схеме (например, автомобиль приобретен за 614 000 рублей, его планируется использовать до достижения отметки пробега в 600 000 км):

    • Объем работ (продукции для производственных объектов) за месяц Х 614 000 / 600 000.

    Как рассчитать годовую норму амортизации нелинейным способом для отражения данных в налоговом учете? Например, компании приобрела сеноуборочную машину стоимостью 210 000 рублей. Агрегат относится ко амортизационной группе № 2 (подробная классификация имущественных активов по группам приведена в Постановлении Правительства от 01.01.02 № 1). Срок эксплуатации для объектов этой группы ограничен 3 годами. Предприятие установило период эксплуатации для сеноуборочного средства на уровне 36 месяцев.

    Коэффициент для группы равен 8,8; на 1 число месяца по группе активов числилась общая стоимость в размере 560 000 рублей.

    Годовая сумма амортизации будет равна 67 760 рублей ((560 000 + 210 000) х 8,8 / 100).

    http://spmag.ru/articles/godovaya-norma-amortizacii

    Какими способами рассчитать амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

    В бухучете амортизацию можно начислять:

    • линейным способом;
    • способом уменьшаемого остатка;
    • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
    • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01.

    Линейный способ

    Для расчета амортизации линейным способом нужно знать:

    • первоначальную стоимость основного средства (восстановительную, если объект переоценивался). Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице.
    • срок его полезного использования.

    Сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу:

    [3]

    Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:

    Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 19 ПБУ 6/01.

    Линейный метод начисления амортизации применяется и в налоговом учете. Об особенностях его использования см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом .

    Совет: алгоритмы расчета норм амортизации для линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете несколько различаются. В налоговом учете сразу определяется месячная норма. В бухучете сначала рассчитывается годовая норма и сумма амортизации, а потом сумма, которая начисляется ежемесячно (1/12 годовой амортизации). Из-за округлений суммы амортизации, рассчитанные в бухгалтерском и налоговом учете, могут различаться. Чтобы избежать этого, в бухучете определяйте показатель «Годовая норма амортизации» с максимальным количеством знаков после запятой (не менее четырех).

    Пример расчета амортизации линейным способом

    ЗАО «Альфа» приобрело автопогрузчик. Первоначальная стоимость погрузчика, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 500 000 руб.

    Сроки полезного использования основных средств «Альфа» определяет по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Погрузчик относится к четвертой амортизационной группе. При вводе основного средства в эксплуатацию был установлен срок его полезного использования – 6 лет (72 месяца). Согласно учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

    По правилам налогового учета ежемесячная норма амортизации погрузчика равна:
    1: 72 мес. × 100% = 1,3889%.

    Ежемесячная сумма амортизации составила:
    500 000 руб. × 1,3889% = 6945 руб.

    По правилам бухучета годовая норма амортизации по автомобилю составила:
    (1 : 6 лет) × 100% = 17%.

    Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна:
    500 000 руб. × 17% = 85 000 руб.

    Месячная сумма амортизации составила:
    85 000 руб. : 12 мес. = 7083 руб.

    Чтобы избежать разницы между месячной суммой амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, бухгалтер «Альфы» более точно определил годовую норму амортизации погрузчика:
    (1 : 6 лет) × 100% = 16,6667%.

    В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений составляет:
    500 000 руб. × 16,6667% = 83 334 руб.

    Месячная сумма амортизации равна:
    83 334 руб. : 12 мес. = 6945 руб.

    При таком подходе месячные суммы амортизации погрузчика, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, будут равны.

    Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость основного средства погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования. Кроме того, это единственный способ, который позволяет избежать разниц между начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

    Способ уменьшаемого остатка

    Если организация применяет способ уменьшаемого остатка при расчете амортизации основных средств, то она может использовать повышающий коэффициент к норме амортизации, но не более 3,0 (п. 19 ПБУ 6/01). Конкретную величину этого коэффициента необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Ранее максимальное значение коэффициента (3,0) могли применять только малые предприятия. Ограничения по применению этого коэффициента сняты с 1 января 2006 года. Это означает, что все организации могут применять коэффициент 3,0 только при амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2005 года. По остальным основным средствам нужно применять повышающие коэффициенты, первоначально установленные при их вводе в эксплуатацию. Такой порядок следует из приказа Минфина России от 12 декабря 2005 г. 147н, что подтверждено письмом Минфина России от 22 июня 2007 г. № 03-05-06-01/71.

    Для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка нужно знать:

    • остаточную стоимость основного средства на начало года. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице;
    • срок его полезного использования.

    Сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу:

    Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:

    Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.

    Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01.

    Поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными.

    Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка

    ЗАО «Альфа» приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость основного средства, сформированная в бухучете, – 600 000 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию в декабре 2012 года. Срок полезного использования автомобиля – 4 года.

    Согласно учетной политике, в бухучете амортизация по транспортным средствам начисляется способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента 2,0.

    Амортизацию по этому автомобилю начисляют с 2013 года. Остаточная стоимость на начало 2013 года равна его первоначальной, так как амортизация в 2012 году не начислялась.

    Годовая норма амортизации равна: (1 : 4) × 100% = 25%.

    Расчет амортизационных отчислений за период полезного использования автомобиля представлен в таблице:

    После окончания срока полезного использования организация продала автомобиль по остаточной стоимости 37 500 руб. (без НДС).

    Ситуация: как в бухучете списать стоимость основного средства, если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка и остаточная стоимость не может достигнуть нулевого значения?

    Прямого ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому выработайте собственный подход и закрепите его в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008). Существуют два возможных варианта.

    Вариант 1. В последний месяц срока полезного использования остаточную стоимость объекта полностью спишите в кредит счета 02. Так как, во-первых, к окончанию срока полезного использования основное средство должно быть полностью самортизированным. А во-вторых, исходя из принципа рациональности, организация может признать затраты в расходах отчетного периода, если их сумма не является существенной (п. 6 ПБУ 1/2008, п. 6.2.1 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России 29 декабря 1997 г.).

    Критерий существенности амортизационных отчислений законодательством не установлен, поэтому организация вправе определить его самостоятельно в учетной политике для целей бухучета (п. 7, 8 ПБУ 1/2008).

    При способе уменьшаемого остатка остаточная стоимость объекта к концу срока полезного использования, как правило, составляет менее одного процента от его первоначальной стоимости. Поэтому в бухучете эту сумму можно учесть в расходах.

    Вариант 2. В пунктах 21–22 ПБУ 6/01 сказано, что начислять амортизацию нужно до полного погашения стоимости основного средства либо списания его с учета. На этом основании амортизируйте объект способом уменьшаемого остатка вплоть до того момента, пока он не будет списан по причине выбытия (морального, физического износа, продажи) (п. 29 ПБУ 6/01).

    Преимущество способа уменьшаемого остатка состоит в том, что в первые годы эксплуатации основное средство амортизируется быстрее, чем при линейном способе. Недостаток в том, что период полного погашения стоимости объекта превышает срок его полезного использования.

    Способ уменьшаемого остатка, применяемый в бухучете, схож с нелинейным методом начисления амортизации , который применяется в налоговом учете. Однако полными аналогами эти способы не являются. Основные отличия нелинейного метода (налоговый учет) от способа уменьшаемого остатка (бухучет) состоят в следующем:

    • при нелинейном методе амортизация рассчитывается исходя из суммарной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, относящихся к данной амортизационной группе (п. 2 ст. 259.2 НК РФ);
    • нелинейный метод нельзя применять в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, включенных в восьмую–десятую амортизационные группы (п. 3 ст. 259 НК РФ);
    • после того как суммарный баланс амортизационной группы достигнет значения менее 20 000 руб., в налоговом учете организация вправе учесть всю остаточную стоимость суммарного баланса в составе внереализационных расходов текущего периода (п. 12 ст. 259.2 НК РФ);
    • при нелинейном методе для каждой амортизационной группы установлена фиксированная норма амортизации, которая не зависит от срока полезного использования основного средства, входящего в данную амортизационную группу (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

    Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

    Для расчета амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования нужно знать:

    • первоначальную стоимость основного средства (восстановительную, если объект переоценивался). Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице;
    • срок его полезного использования.

    Годовая норма амортизации для расчета не нужна. Поэтому сразу определяйте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:

    Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.

    Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01.

    В налоговом учете аналогов способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования нет.

    Пример расчета амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

    ЗАО «Альфа» приобрело конденсатный насос. Первоначальная стоимость основного средства – 45 000 руб. При вводе насоса в эксплуатацию был установлен срок его полезного использования – 2 года. Согласно учетной политике в бухучете амортизация по машинам и оборудованию начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
    Сумма чисел лет срока полезного использования насоса равна:
    1 + 2 = 3.

    В первый год эксплуатации насоса годовая сумма амортизации составит:
    2: 3 × 45 000 руб. = 30 000 руб.

    Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:
    30 000 руб. : 12 мес. = 2500 руб.

    Во второй год эксплуатации насоса годовая сумма амортизации составит:
    1 : 3 × 45 000 руб. = 15 000 руб.

    Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:
    15 000 руб. : 12 мес. = 1250 руб.

    Преимущество этого способа состоит в том, что в первые годы эксплуатации основное средство будет амортизироваться быстрее, чем при линейном способе. При этом в отличие от способа уменьшаемого остатка период погашения стоимости объекта совпадает со сроком его полезного использования.

    Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

    Для расчета амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) нужно знать:

    • первоначальную стоимость основного средства. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице;
    • предполагаемый объем продукции (работ), которую можно произвести с помощью основного средства за весь срок его полезного использования (в натуральных измерителях);
    • фактический объем продукции (работ), произведенной с помощью основного средства за отчетный период (в сопоставимых натуральных измерителях).

    При списании стоимости основного средства данным способом годовую норму и сумму амортизации определять не нужно. Объясняется это тем, что величина амортизационных отчислений зависит от объема производства, который в течение года может меняться. Соответственно, сумму амортизации, которая будет списываться на расходы, нужно определять ежемесячно.

    Сумму амортизации за каждый месяц использования основного средства рассчитайте по формуле:

    http://nalogobzor.info/?p=2900

    Как считать амортизацию

    Справочная / ООО

    Как считать амортизацию

    Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

    Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

    Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

    Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

    Что же такое амортизация?

    Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

    Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

    Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

    Как мы можем посчитать амортизацию?

    Годовая норма амортизации - картинка 8

    Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

    Определяем срок полезного использования

    Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

    Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

    Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

    Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

    Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

    Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

    [1]

    Пример расчета

    ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2016 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2016.

    На 01.01.2019 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

    Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

    Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %

    Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

    Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.

    Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2016, таким образом, до 01.01.2019 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.

    На 01.01.2019 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

    При расчете амортизации можно учитывать тзр и расходы, связанные с установкой, так как первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ).

    Здравствуйте.
    Для расчета амортизации нужен срок полезного использования, как его узнаете, можете рассчитать амортизацию самостоятельно по формулам, которые указаны в статье.
    В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.
    Если амортизируется здание или сооружение, входящие в VIII – X амортизационные группы (т. е. СПИ свыше 20 лет), то использоваться должен исключительно линейный способ начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ).
    В отличие от бухучета, организация в налоговом учете может менять способ начисления амортизации. Но делать это можно только с начала календарного года. Кроме того, переходить с нелинейного на линейный метода начисления амортизации можно не чаще 1 раза в 5 лет.

    В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):
    — ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой
    производительностью или мощностью;
    — ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
    — нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
    По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ.
    В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

    Годовая норма амортизации - картинка 10

    Годовая норма амортизации - картинка 11

    Добрый день, Рустам.

    Стиральные машины относятся к коду ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». И относятся к первой (от 1 до 2 лет полезного использования), третей (от 3 до 5 лет), четвертой (от 5 до 7 лет) и пятой (от 7 до 10 лет) амортизационным группам. Выбор срока полезного использования нужно делать из диапазона этих групп, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

    Например, если вы выбрали 5 лет (уверены в надежности машины), то расчет Годовой нормы амортизации будет: 100% / 5 лет = 20%.

    Годовая норма амортизации - картинка 11

    Добрый день, Оксана.

    Вы сами решаете, кто ведет бухгалтерский учет в вашей организации.

    http://e-kontur.ru/enquiry/130

    Литература

    1. Репин, В.С. Настольная книга нотариуса (теория и практика); М.: Юрилическая литература, 2013. — 288 c.
    2. Чашин А. Н. Квалификационный экзамен на адвоката; Дело и сервис — М., 2010. — 544 c.
    3. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.
    4. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.
    5. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.

    Добавить комментарий

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях