WordPress

Как перейти с енвд на усн

Как перейти с енвд на усн - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Как перейти с енвд на усн" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Переход с ЕНВД на упрощенку: как правильно осуществить?

У вашей компании есть желание перейти с вмененки на упрощенную систему? По общим правилам это можно сделать только со следующего года. Но можно предпринять и вынужденные меры, чтобы начать применять УСН тогда, когда вам будет удобно. Подробнее об этом вы узнаете из статьи, которую подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка».

Так, первый вариант перехода — это добровольный. Он возможен только с начала нового года. Для этого до 31 декабря 2013 года нужно подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда с 1 января 2014 года можно будет применять «упрощенку». Вынужденный переход возможен в течение года, если вы перестали заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД. Тогда необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета по уплате ЕНВД и уведомление о переходе на УСН в отношении нового вида деятельности. При этом и в том и в другом случае, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, нужно соответствовать определенным требованиям.

С 1 января 2013 года налоговый режим ЕНВД больше не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому, будучи «вмененщиком», при желании вы можете переходить либо на общую систему налогообложения, либо на упрощенную. Последнее возможно двумя способами:

— вынужденно при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД.

Далее мы рассмотрим каждый случай отдельно. Но прежде напомним об условиях, обязательных для перехода на УСН.

Так, фирма (или предприниматель) сможет применять «упрощенку», если размер ее годового дохода не превысил 45 млн. руб., средняя численность сотрудников не более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не больше 100 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12, подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не должна превышать 25%, а еще у фирмы не должно быть филиалов и представительств. Также «вмененщик» не должен заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вариант № 1. Добровольный переход с «вмененки» на УСН

Если ваш вид деятельности не меняется, но вы хотите перестать по нему платить ЕНВД, перейдя на УСН, то такие действия можно предпринять лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно для того, чтобы перейти на УСН с 2014 года, вам нужно будет сделать два действия.

Первое. Не позднее 31 декабря 2013 года направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание: Организации, совмещающей УСН и «вмененку», для того чтобы отказаться от ЕНВД и применять с нового года лишь УСН, достаточно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Второе. Представить в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Его нужно подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку». Это прописано в абзаце 3 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если сейчас вы уже совмещаете УСН и «вмененку», а в 2014 году хотите применять только УСН, то вам необходимо будет лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавать уведомление о переходе на УСН не потребуется.

Вариант № 2. Вынужденный переход при наличии оснований

В течение года перейти с «вмененной» деятельности на УСН можно, только если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается. Это прописано в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ. Прекращение деятельности может быть вызвано следующими причинами:

— отменой в муниципальном образовании режима в виде ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);


— нарушением ограничений по физическим показателям, например, если площадь торгового зала в магазине, торгующем в розницу, превысила 150 кв. м или при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей стало больше 20 единиц (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

— началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

— началом новой предпринимательской деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) не хочет применять «вмененку», даже в том случае, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД. Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, перепрофилируется и начинает заниматься оказанием бытовых услуг.

Итак, если вы прекратили до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, по одному из перечисленных выше оснований, то свою новую деятельность можете перевести на «упрощенку». Причем перейти на УСН можно уже с того месяца, с которого прекращена обязанность уплачивать ЕНВД. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъясняется Минфином в письме от 20.12.2012 № 03-11-11/385.

Для того чтобы осуществить такой переход, в инспекцию нужно подать:

— заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет. А ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);

— уведомление о переходе на упрощенную систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Срок, в течение которого его необходимо подать, — 30 календарных дней с даты прекращения «вмененной» деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда на «упрощенку» можно будет перейти уже с начала того месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД. Это следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъяснено в письме Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123.

Например, если 15 апреля вы подали заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вида деятельности и уведомление о переходе на УСН. Тогда уже с 1 апреля можно применять УСН в отношении других видов деятельности.

При этом еще раз хотим обратить ваше внимание, что в течение года на «упрощенку» можно перейти, только если деятельность, облагаемая прежде ЕНВД, прекращена. А вот, например, отказаться от «вмененки», перейти на УСН, а потом возобновить деятельность, по которой прежде платился ЕНВД, в течение года нельзя. Это противоречит нормам Налогового кодекса РФ, на что ФНС России обращает внимание в своем письме от 25.02.2013 № ЕД-3-3/[email protected]

Также не следует забывать, что обязанность по уплате ЕНВД прекращается только после того, как вы снялись с учета в качестве плательщика этого налога и рассчитались с бюджетом. Об этом сказано в статье 44 и пункте 1 статьи 346.32 НК РФ.

Статья подготовлена по материалам
наших коллег из журнала «Упрощенка»

http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a44/606992.html

Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения

Различают УСН (упрощенную систему налогообложения) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В чем разница между двумя режимами и как должен происходить переход с ЕНВД на другие системы для продавцов маркированных товаров в свете принятия Закона 29.09.2019 № 325-ФЗ?

УСН, ПСН и ЕНВД: юридические тонкости

Режим УСН избавляет юридическое лицо от уплаты налогов на:

Компании, работающие по схеме УСН, платят только один налог, выбирая между двумя вариантами: 6% от дохода или 15% от разницы между расходом и доходом.

ЕНВД – режим, при котором юридическое лицо платит налог не на реальный, а предполагаемый доход (другими словами – потенциально возможный).

Каждое направление предпринимательской деятельности имеет свою базовую доходность (БД), зафиксированную в Налоговом Кодексе (НК РФ ст. 346.29). Индивидуальные предприниматели (к примеру – компании по оказанию бытовых услуг, пассажиро- и грузоперевозок, розничные торговцы) ежемесячно уплачивают единый налог – вне зависимости от размеров выручки.

Например! В компании, занимающейся грузоперевозками, работает 3 человека. При базовой доходности в 5000 на одного сотрудника сумма ЕНВД составит 3х5000 = 15 000. Не важно, удастся ли компании заработать эту сумму в течение месяца или ее доход составит в разы больше.

ПСН – патентная система налогообложения, которая разработана исключительно для ИП. Подобно ЕНВД, режим освобождает компанию от уплаты основных налогов, включая налог на имущество, НДФЛ, НДС (кроме таможенного).

Единственное требование к налогоплательщику – наличие патента, дающего право на реализацию определенного вида деятельности. Разрешение действует от 1 месяца до 1 года и особенно актуально для тех, кто хочет опробовать перспективы малого бизнеса с целью выявления потребительского спроса.

2020: новые правки в Налоговом кодексе

Поправками в НК 325-ФЗ от 29.09. 2019 был установлен запрет на продажу определенных категорий маркированных товаров по системе ПСН или ЕНВД. Новые порядки вступят в силу с 1 января 2020 года – к этому времени компании должны успеть перейти на другую систему налогообложения (УСН или ОСНО).

Подробнее о маркировке и маркированных товарах

Налогоплательщики, использующие ЕНВД и патентную систему, получили предупреждение о недопущении торговли маркированными товарами начиная с первого января 2020 года. Грядущие изменения зафиксированы в Федеральном Законе от 29 сентября 2019 года «О внесении изменений в Налоговый Кодекс РФ». Следует учитывать, что запрет относится не ко всем товарам, подлежащим маркировке, а только к некоторой части:

  • лекарственные средства (Федеральный Закон № 61-ФЗ от 12 апреля 2010 года);
  • обувь , произведенная из любого материала, включая спортивную обувь (регламентируется решениями Правительства РФ);
  • одежда и ее принадлежности, выполненные из натурального меха (регулируется Постановлением Правительства РФ № 787 от 11.08.2016 г.).

Важно! К 2024 году правительство планирует распространить обязательную маркировку на все потребительские товары. На данном этапе другие участники рынка могут присоединиться к эксперименту на добровольной основе.

Как работает обязательная маркировка? В основе схемы – идентификация каждого товара уникальным цифровым кодом, предоставляющим исчерпывающую информацию о продукте. Схема позволит государству контролировать оборот товаров, предупреждая распространение контрафактов и подделок.

Куда переходить с ЕНВД?

Налоговое законодательство предусматривает возможность перехода на:

  • Общую систему налогообложения (НДС 20%).
  • УСН (6% или 15%)

Важно! На ОСНО имеет право перейти любой объект предпринимательской деятельности. Для перехода на УСН компания должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ). Так, применять УСН не вправе банки и страховые компании, ломбарды, организаторы азартных игр, микрофинансовые и бюджетные организации, агентства по найму персонала, предприятия с филиалами и др.

УСН или ОСНО?

Выбор режима налогообложения – шаг, определяющий налоговую нагрузку на организацию, порядок и размеры уплаты налогов.

Отличия между системами проявляются в трех основополагающих принципах:

  • Список налогоплательщиков: как отмечалось ранее, перейти на УСН могут не все. Упрощенная система недоступна для определенных видов деятельности, а также компаний, в штате которых числится 100 и более сотрудников.
  • Налоги и отчеты: организации, работающие на УСН, освобождены от налога на прибыль, имущество, НДФЛ и НДС. Соответственно, сокращается состав отчетных документов. Общая система не предусматривает подобных «льгот».
  • Налоговые ставки: диапазон налоговых ставок для объектов УСН составляет 6-15% от дохода, в то время как ОСНО предполагает уплату 20%.

Если предприятие имеет возможность перейти на УСН, то стоит задуматься о преимуществах данной системы – она более проста и экономически перспективна для малого бизнеса. Определиться с выбором поможет калькулятор ФНС.

Как будет происходить переход с ЕНВД и ПСН?

Если в 2020 компания планирует продавать маркированные товары, то переход на УСН или ОСНО должен произойти до 31.12.2019.

Как перейти с ЕНВД или ПСН на УСН?

До 31 декабря 2019 года необходимо подать в налоговую службу уведомление о переходе по форме № 26.2-1. В течение 5-ти рабочих дней после подачи формы (т.е. до 15.01.2020) нужно подать в налоговую еще одно заявление – о прекращении ведения деятельности по ЕНВД.

Если не сменить ЕНВД/ПСН на УСН до указанных терминов, предприниматель теряет права на спецрежимы и автоматически переводится на ОСНО, по которой будет работать минимум 1 год.

О программном обеспечении и оборудовании

При смене режима налогообложения нет необходимости проводить перерегистрацию кассы в налоговой службе, но обязательно нужно заменить налоговую систему в настройках аппарата. Касса самостоятельно сформирует чек и отправит в ОФД.

Реализовать это нужно до начала продаж – если магазин натуральных шуб откроется 4 января, то до открытия смены необходимо успеть изменить настройки.

При переходе на УСН фискальный накопитель не меняется – его можно доработать, а затем приобрести новый. В случае перехода на ОСНО важно убедиться в отсутствии ограничений ФН для данной налоговой системы.

Согласно Закону № 54-ФЗ организация имеет право использовать любой ФН, если не торгует подакцизными товарами или не расположена в отдаленных местностях.

Для того, чтобы касса печатала чеки согласно новой СНО, измените налоговый режим в номенклатуре, которая подается на кассу перед началом продажи товаров.

Можно ли совмещать системы?

Что, если один магазин торгует и маркированной обувью и не подлежащим маркировке нижним бельем? Можно ли совместить две налоговые системы?

Цитируем Минфин: «Касательно вопросов о реализации товаров, подлежащих маркировке. плательщики налогов вправе применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих маркировке — ЕНВД».

http://zen.yandex.ru/media/id/5a85772d256d5c99049b018e/5e1713399515ee00aee30c06

Переход с ЕНВД на упрощенку: руководство для бухгалтера

Как перейти с енвд на усн - картинка 6

Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД регулируется нормами главы 26.3 НК РФ, действие которой продлено до 1 января 2021 г. (согласно п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.12 г. № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

Следовательно, применять этот налоговый режим и уплачивать единый налог на вмененный доход в части ведения «вмененного» бизнеса налогоплательщики могут еще в течение четырех лет.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. При этом указано, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.

Добровольный и принудительный переход с ЕНВД

Принудительный переход с ЕНВД осуществляется в случае, если налогоплательщик утратил право применять «вмененку». На схеме представлены ситуации при которых такое возможно.

Как перейти с енвд на усн - картинка 7

В обоих случаях налогоплательщик считается утратившим право применять систему налогообложения в виде ЕНВД и обязан перейти на общий режим уплаты налогов с начала квартала, в котором имели место названные обстоятельства. При этом суммы налогов, подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (письма Минфина России от 25.12.15 г. № 03-11-06/3/76379 и от 21.07.15 г. № 03-11-09/41869).

Упрощенная система налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ, в которой предусматривается возможность перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года. Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. При этом, как разъясняет Минфин России в письме от 24.11.14 г. № 03-11-09/59636, эта норма применяется в двух случаях, а именно:

  • если нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (а сейчас и Севастополя) о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен данный режим налогообложения в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
  • если плательщик ЕНВД в течение календарного года прекратил вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал осуществлять иной вид предпринимательской деятельности.

Аналогичная позиция изложена и в письме ФНС России от 25.02.13 г. № ЕД-3-3/[email protected], но в отличие от финансового ведомства налоговый орган не был так категоричен и оставил перечень таких ситуаций открытым.

В конечном счете считать открытым указанный перечень согласился и Минфин России, о чем свидетельствует письмо от 8.08.13 г. № 03-11-06/2/32078. В нем рассмотрена ситуация, когда у налогоплательщика, совмещающего УСН с уплатой ЕНВД, изменились физические показатели, позволяющие применять «вмененку» в отношении розничной торговли. На конкретный вопрос организации о возможном переходе на УСН в части осуществления розничной торговли представители министерства ответили следующее.

Если плательщик ЕНВД, утративший право применения «вмененки» в связи с превышением физических показателей, использовал УСН по иным видам предпринимательской деятельности, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ. При этом обращено внимание на то, что согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Таким образом, перейти на УСН в течение календарного года могут и те субъекты бизнеса, которые совмещали УСН с ЕНВД и потеряли право на применение последней. По нашему мнению, такой вариант является логичным, так как совмещение УСН с общим режимом уплаты налогов не предусмотрено НК РФ.

Смена налогового режима с ЕНВД на УСН

Следует отметить, что заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация или коммерсант должны подать в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД (по месту ведения «вмененной» деятельности, а в некоторых случаях по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя). На основании п. 3 ст. 346.28 НК РФ сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности.

По общему правилу датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться дата, указанная в заявлении налогоплательщика. Получив это заявление, налоговый орган в течение пяти рабочих дней снимет налогоплательщика с учета и выдаст бывшему «вмененщику» соответствующее уведомление.

С даты, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, у организации или предпринимателя есть 30 календарных дней для подачи в налоговый орган уведомления о переходе на УСН.

Если организация или предприниматель отказываются от применения «вмененки» в добровольном порядке, то уведомить налоговый орган необходимо не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода. Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Для перехода на УСН с 2017 г. уведомить налоговый орган об этом следовало не позднее 9 января 2017 г.

Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно не позднее пяти рабочих дней с момента перехода на УСН. С учетом выходных и праздничных дней в 2017 г. заявление о снятии с учета необходимо было подать не позднее 16.01.17 г. Соответствующие разъяснения Минфина России приведены в письме от 11.10.12 г. № 03-11-06/3/70.

В иных случаях уведомить налоговый орган о смене налогового режима бывший «вмененщик» должен не позднее 30 календарных дней с даты снятия с соответствующего учета.

Налоговый учет при переходе с ЕНВД на УСН

В НК РФ не предусмотрен особый порядок налогового учета при переходе с системы налогообложения в виде ЕНВД на УСН, поэтому доходы и расходы учитываются по правилам, установленным главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В письме Минфина России от 21.08.13 г. № 03-11-06/2/34243 разъяснено, что если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению.

На практике может возникнуть ситуация, когда за период применения ЕНВД образовалась кредиторская задолженность, и срок исковой давности по ней истек уже после того, как налогоплательщик начал применять УСН. По мнению официальных органов, изложенному в письмах Минфина России от 21.02.11 г. № 03-11-06/2/29 и ФНС России от 14.02.11 г. № КЕ-4-3/2303, в данной ситуации в случае списания кредиторской задолженности ее сумма включается в доход при исчислении «упрощенного» налога. Вместе с тем указано, что при истечении срока исковой давности по задолженности налогоплательщика экономическая выгода не может рассматриваться как доход от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, такой доход должен учитываться при исчислении налога, уплачиваемого в период применения УСН.

Учет расходов

Совершая переход с уплаты ЕНВД на УСН, налогоплательщик должен определить остаточную стоимость своих внеоборотных активов.

[1]

Дело в том, что при переходе с «вмененки» на УСН с объектом «доходы минус расходы» можно учесть только те расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, которые не были полностью самортизированы в бухгалтерском учете в период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12. 16 г. № 03-11-11/77461). Это правило касается и расходов на приобретение (созданных самостоятельно) нематериальных активов.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, создания) такого амортизируемого имущества и суммой начисленной амортизации в бухгалтерском учете.

У налогоплательщиков может возникнуть вопрос об учете расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных уже при УСН. Ответ содержится в письме Минфина России от 15.01.13 г. № 03-11-06/2/02, в котором разъяснено, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ, где не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при использовании УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период использования «вмененки». Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные во время применения УСН, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

[3]

http://www.klerk.ru/buh/articles/462613/

Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: условия и новые критерии, пошаговая инструкция для «чайников», подробные рекомендации + чек-лист, чтобы не запутаться

В начале 2020 года нас ждет массовая миграция бизнеса с «вмененки» на «упрощенку». Это связано с новыми запретами для применения ЕНВД (подробнее читайте в нашей статье ). Как правильно это сделать в минимальные сроки и без существенных потерь для бизнеса и налоговой волокиты самостоятельно? На самом деле все не так страшно, если прочитать статью.

В ней вы получите подробную инструкцию (которую вам просто нужно повторить шаг в шаг) по переходу с ЕНВД на УСН: все новые условия и критерии, нюансы и подводные камни, о которых забывают даже опытные бухгалтеры. А в конце мы подготовили для вас чек-лист, чтобы вы могли быстро и без труда проверить себя и не опасаться ошибок и проблем с налоговиками.

Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия

В большинстве случаев «упрощенка» более предпочтительна для малого и среднего бизнеса, чем ОСНО. Тем более что можно самостоятельно выбрать выгодную для себя ставку:

Но в то же время УСН не для всех. «Упрощенка» — это спецрежим, и как все спецрежимы имеет свои ограничения и условия. На данный момент действуют следующие лимиты для ее применения:

  1. «Упрощенка» доступна для ИП и юридических лиц во всех регионах. Но для организаций доля участия других ЮЛ не должна превышать 25%.
  2. У организации не должно быть филиалов. Но не запрещено открывать представительства и прочие обособленные подразделения, которые не являются филиалами.
  3. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. Нужно учесть, что даже если этот показатель превысил лимит в середине года, нет ничего страшного. Значение не должно превышать 150-миллионной границы именно на 1 января.
  4. Есть ограничения по средней численности работников: не более 100 чел.
  5. Для перехода на «упрощенку» доходы организации не должны превышать 112,5 млн. руб.
  6. Кроме этого законодательство запрещает применять «упрощенку» для следующих видов деятельности (даже если соблюдаются все остальные ограничения): банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, производители подакцизных товаров, нотариусы и пр. субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но каждый год предполагает новые требования налогового законодательства, и 2020 год не стал исключением. Так Минфин предложил внести поправки в НК, которые позволят «упрощенцам» превысившим ограничения по доходам и количеству сотрудников какое-то время еще оставаться на УСН и не потерять спецрежим, если до конца года опять впишутся в лимиты.

С 2020 года планируется ввести следующие критерии для «упрощенцев»:

  • По доходам более 150 млн. руб., но не более 50 млн. руб.;
  • По средней численности более 100 чел., но не более 30 чел.

Отслеживать предельные значения нужно ежеквартально. И пока в случае превышения налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала в котором произошло превышение. Например, организация в ноябре перешагнула предел по показателям дохода. Значит, переход на ОСНО будет с 1 октября.

Кроме того, нужно правильно рассчитать свои показатели, чтобы без проблем перейти на УСН с 2020 года. Все ли обязаны это делать, читайте ниже.

Кому можно не рассчитывать и не соблюдать лимиты при переходе на УСН

Уведомления о переходе на «упрощенку» с нового года подается с 1 октября по 31 декабря текущего года. При этом налогоплательщики должны рассчитать и указать в нем размер доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Но это касается не всех.

Как перейти с енвд на усн - картинка 8

Для организаций и ИП переходящих на упрощенную систему после ЕНВД в уведомлении никаких данных о доходах и стоимости ОС указывать не нужно. Если даже лимиты будут нарушены, налоговики это выявят после первых же отчетов по УСН.

(Для наших подписчиков разработан онлайн сервис по заполнению декларации по УСН — заполнение занимает 2 минуты)

Теперь рассмотрим последовательность действий для организаций и ИП на ЕНВД, как перейти на УСН в самые короткие сроки и не прогадать со ставкой.

Как подготовиться и перейти на “упрощенку” без проблем за 5 дней: пошаговая инструкция

Как было сказано выше в добровольном порядке сменить любой режим на «упрощенку» можно только с 1 января нового года. Но, чтобы УСН было выгодно применять, необходимо к ней подготовиться. Иначе вместо экономии налогов можно загнать себя в кабалу на целый год. Итак: 6 шагов для грамотного и быстрого перехода:

  1. Выбираем ставку. В общем случае установлены ставки: 6% «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Но нужно иметь в виду, что это предельное значение и каждый регион может самостоятельно снижать их до 1% «Доходы» и 5% «Доходы минус расходы». Поэтому, прежде чем выбрать, нужно уточнить особенности своего регионального законодательства.

Далее нужно рассчитать налоговую нагрузку при каждой ставке. Например, для налогоплательщиков которые имеют постоянные расходы (аренда, зарплата, материалы) 60-70% относительно выручки и могут их документально подтвердить более выгодный вариант 15% «Доходы минус расходы». Если постоянные затраты невелики, то скорее всего подойдет 6% «Доходы».

Почему так важно заранее рассчитать выгодную ставку? Потому, что сменить ее можно будет также один раз в год с 1 января.

  1. Заполняем Уведомление по форме 26.2-1. Его нужно подать до 31 декабря текущего года. Эта форма носит рекомендательный характер и Уведомление можно представить в свободной форме. Оно подается организацией в ИФНС по месту нахождения, ИП – по месту жительства.

В ответ инспекция не выдает никаких уведомлений или свидетельств, что вы поставлены на учет по УСН. Если нужно подтверждение придется обращаться с запросом в налоговую.

  1. Чтобы максимально снизить последний платеж по ЕНВД предприниматели могут уплатить 1% пенсионных взносов с превышения доходов 300 тыс. руб. до конца года.
  2. Нужно не забыть сняться с учета по ЕНВД. Для этого предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-4, организации ЕНВД-3. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения такой деятельности. В 2020 году его можно подать до 15 января.
  3. Подать последнюю декларацию по ЕНВД и оплатить налог.

Как перейти с енвд на усн - картинка 9

Хотя налоговики строго следят за сроками, есть категории «вмененщиков», которым можно менять режим не только с 1 января. Кому это разрешено и как перейти с ЕНВД на УСН в 2020 году ИП и организациям в середине года в следующей главе.

Кому разрешили переходить с ЕНВД на УСН в середине года

Есть два случая, когда можно не дожидаться конца года для смены спецрежима:

  1. Если муниципальные власти приняли решение отменить ЕНВД на своей территории, и в связи с этим налогоплательщик не может продолжать свою обычную деятельность на «вмененке»;
  2. Когда предприниматель или организация закрывает один вид деятельности по ЕНВД и начинает вести совершенно другое направление бизнеса.

В обоих случаях заявление о переходе на УСН нужно подать в течение 30 дней, с момента, когда деятельность по ЕНВД прекратилась.

Есть еще ситуации, когда «вмененщики» не могут применять спецрежим из-за превышения физических показателей. Например, площадь торгового зала в связи с реконструкцией превысила 150 м² или количество работников перевалило за 100.

Хотя в этом случае налогоплательщик не сам добровольно принимает решение о смене ЕНВД, ему все равно придется ждать начала следующего года, чтобы в общем порядке перейти на УСН. А до этого времени он автоматически переводиться на ОСНО.

Но, есть исключение. Если «вмененщик», который превысил лимиты по ЕНВД, ведет параллельно деятельность на УСН (совмещает режимы), то он может перейти на «упрощенку» по всем остальным направлениям бизнеса.

Но покончить с «вмененкой» окончательно быстро не получиться. Некоторые хозяйственные операции могут быть растянуты во времени. Как быть в этом случае?

Что делать с ЕНВД-наследством (остатки товара, расходы, авансы и пр.)

При переходе ЮЛ и ИП с ЕНВД на УСН много вопросов вызывают незаконченные сделки и оборот нереализованного товара. Далее рассмотрим самые распространенные ситуации:

Однако следует учесть, что все письма Минфина носят разъяснительный характер и суды нередко имеют свое мнение по таким спорным вопросам. Поэтому, если у налоговиков будет иное мнение, доказывать свою позицию придется в судебном порядке.

Как перейти с енвд на усн - картинка 10

Ставки по «упрощенке» вырастут: к чему готовиться новичкам и не только в 2020 году

Как было сказано выше, в 2020 году законодатели планируют увеличить лимиты для «упрощенцев». Но, как обычно, не все так просто. Вслед за ростом предельных показателей вырастут и ставки упрощенного налога. Как это будет выглядеть?

Если налогоплательщик превысил установленные ограничения:

  • По доходам с 150 до 200 млн. руб.;
  • По работникам с 100 до 130 чел,

то он оказывается на особых условиях (переходный период) с начала квартала, в котором произошло превышение и до конца года. На этот период предусмотрены повышенные ставки:

  • Для «Доходов» с 6% до 8%;
  • Для «Доходы минус расходы» с 15% до 20%.

Если по итогам года «упрощенцу» удастся вернуться в рамки ограничений, то он снова может работать на стандартных условиях. При этом, никаких заявлений на продление УСН для таких налогоплательщиков пока не предусмотрено.

Какие еще нововведения готовит 2020 год для плательщиков упрощенного налога, читайте ниже.

Отмена деклараций для «упрощенцев» в 2020 году

В 2020 году ФНС планирует запустить новый налоговый режим «УСН-онлайн». Этот режим разработан специально для индивидуальных предпринимателей – «упрощенцев», которые добросовестно применяют онлайн-кассы.

Что предполагает отменить налоговая? Сейчас для налогоплательщиков на УСН обязательно ведение «Книги учета доходов и расходов». В 2020 году планируется отказаться от этого регистра, а также от деклараций. Поскольку всю актуальную информацию налоговая будет получать по электронному документообороту с применением онлайн-касс.

Кроме отмены КУДиР, налоговики сами будут рассчитывать сумму налога или авансового платежа к уплате. Пока не понятно, как будет осуществляться учет расходов. Ведь у ИП даже на ставке «Доходы» есть возможность снизить упрощенный налог за счет пенсионных взносов.

Известно одно, такой возможностью смогут воспользоваться пока только индивидуальные предприниматели у которых деятельность на начало 2020 года осуществляется с применением онлайн-касс. Пока сведений о том, что новый режим «УСН-онлайн» будет доступен для организаций — нет.

Как перейти с енвд на усн - картинка 11

Дополнительные рекомендации + чек-лист

  1. Даже если Налоговый кодекс в 2020 году разрешает вам вести деятельность на ЕНВД, уточните особенности местного законодательства. Региональные и муниципальные власти могут менять список разрешенных видов деятельности или отменять «вмененку» на своей территории самостоятельно. А в этом случае вам все-таки придется переходить на УСН.
  2. Внимательнее со сроками. Если вы просрочите подачу заявления о снятии с учета по ЕНВД, налоговики доначислят единый налог за все время просрочки. Помните, обязанность по уплате прекращается только с даты указанной вами в заявлении о снятии с учета. До этого момента налог будет начисляться, даже если деятельности на «вмененке” не будет.

При опоздании с уведомлением о постановке на УСН, вы автоматически окажетесь на общей системе налогообложения.

  1. Не забудьте перенастроить свою онлайн-кассу. Перерегистрировать в налоговой ее не нужно. Можно сделать это самостоятельно либо с помощью вашего центра обслуживания.

Чек лист «Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году»:

Выяснить размер ставок по УСН в своем регионе

Рассчитать предполагаемую налоговую нагрузку и выбрать ставку «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Заполнить и подать Уведомление 26.2-1

· В общем порядке с 1 октября до 31 декабря 2019 года;

· В середине года не позднее 30 дней со дня прекращения ЕНВД

До 31 декабря 2019 года предпринимателю уплатить 1% страховых, чтобы снизить ЕНВД

Провести инвентаризацию остатков на 31 декабря 2019 года (либо на день прекращения ЕНВД)

Заполнить и подать Заявление о снятии с ЕНВД:

· В общем порядке до 15 января 2020 года;

· В середине года в течение 5-ти дней со дня прекращения ЕНВД

Подать последнюю декларацию и заплатить налога по ЕНВД

[2]

Купить «Книгу учета доходов и расходов» либо вести ее электронно

Смена режима не так страшна, когда точно знаешь последовательность действий. Теперь вы в курсе, как грамотно оформить переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все условия и новые критерии, в какие сроки и какие формы представлять, что делать после перехода на «упрощенку». Чтобы не запутаться обязательно пользуйтесь нашим чек-листом.

Как перейти с енвд на усн - картинка 12

Наверняка в начале 2020 года многим предстоит отстаивать свои права в налоговой, поскольку как обычно не все предусмотрено нашим законодательством. Чтобы налоговики не смогли повесить на вас незаконные требования, подпишитесь на наши новости, так вы всегда будете в курсе всех последних событий переходного периода. И не забудьте поделиться ценной информацией с коллегами.

Читайте также

Подпишись

Как перейти с енвд на усн - картинка 13

PDF-материал для ИП и ООО

6 простейших способов сэкономить на налогах до 100% от оборота

http://xn——7kcdkcie1atjeq6bgqdfgqkc6ajh.xn--p1ai/perekhod-s-envd-na-usn-v-2020-godu-usloviya-i-novie-kriterii/

Литература

  1. Старович, Збигнев Судебная сексология / Збигнев Старович. — М.: Юридическая литература, 2016. — 336 c.
  2. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.
  3. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
  4. Семенова, Анастасия Дом — зеркало судьбы. Как приворожить удачу для всей семьи; СПб: Невский проспект, 2013. — 157 c.
  5. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 1. — Москва: Высшая школа, 2016. — 251 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях