WordPress

Как заполнить раздел 1 6-ндфл

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Как заполнить раздел 1 6-ндфл" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Как заполнить раздел 1 в отчете 6-НДФЛ

Какие сведения отражаются в расчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ был введен в качестве отчетной формы сравнительно недавно. Представление его в налоговую инспекцию началось с первого квартала 2016 года. Форма так же, как и Порядок ее заполнения, были утверждены приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], чуть позднее приказ этого же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected] внес в них некоторые правки.

Сдавать отчет обязаны налоговые агенты, т. е. лица (юридические и физические в статусе ИП), выплачивающие доходы физическим лицам и обязанные удерживать и перечислять в госбюджет с данных доходов НДФЛ.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Заключая договор с физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП и выплачивая им вознаграждения как предпринимателям, хозяйствующие субъекты не выступают в качестве налоговых агентов, поскольку здесь обязанность по исчислению и перечислению налога (это может быть не только НДФЛ) ложится на ИП.

Расчет состоит из двух разделов:

  • В первом скомпонованы сведения о том, сколько было начислено/выплачено доходов в пользу физлиц, о вычетах, предоставляемых по имеющимся основаниям, ставках, по которым рассчитывается налог, величине налога, подлежащей удержанию и перечислению, и пр.
  • Во втором отражается информация о выплате доходов, удержании и перечислении налога в разрезе дат, в которые происходит или должно произойти каждое из перечисленных событий.

Далее выясним, как заполняется раздел 1 6-НДФЛ и чем надо руководствоваться, чтобы не допустить в нем ошибок.

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ: основные принципы

Сразу оговоримся, что принципы заполнения двух разделов отличаются. Вносить данные в раздел 1 6-НДФЛ нужно нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 попадают сведения лишь за последний квартал отчетного периода. Напомним, что отчетными периодами по расчету признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, в расчете за 9 месяцев раздел 1 будет содержать сведения за период с 01.01 по 30.09, а раздел 2 — с 01.07 по 30.09.

Приведем нумерацию и наименования строк, которые налоговому агенту придется заполнить при наличии необходимых на то сведений, 1-го раздела отчетной формы:

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 2

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если налоговый агент применял не одну ставку для расчета налога в отчетном периоде, то блоков строк с 010 по 050 будет столько, сколько ставок было использовано для расчета. Строки с 060 по 090 приводятся в отчете единожды.

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 3

Когда у налогового агента возникают трудности в заполнении той или иной строчки отчета, ему нужно обратиться помимо Порядка, о котором мы уже сказали выше, к письмам ФНС, выпущенным ведомством в достаточно большом количестве с 2016 года. Разъяснения в письмах направлены на то, чтобы помочь агентам безошибочно заполнить форму и представить корректные данные в налоговые органы.

Как уточнить раздел 1 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок в сданном расчете

Зачастую бухгалтеры или другие ответственные лица ошибаются при заполнении расчета. Ошибки влекут за собой штраф от налоговиков в размере 500 руб. за каждую искаженную форму. Кроме того, возможно наложение и административного штрафа на должностных лиц предприятий.

Чтобы избежать негативных последствий, лучше всего внимательно перепроверять расчет перед сдачей. Тем не менее если налоговый агент всё же допустил оплошность, но затем сам выявил ее, то нужно поторопиться сдать уточненный отчет, пока ошибку не нашли инспекторы.

[1]

При искажении показателей по любой строчке 1-го раздела нужно будет подать корректирующую форму расчета. В целом порядок ее заполнения не будет отличаться от заполнения первоначальной формы. Последовательность действий здесь такова:

  1. На титульном листе в поле «Номер корректировки» проставляется порядковый номер уточненки (если уточненка сдается в первый раз, то приводится значение «1», если повторно, то — «2», и т. д.). Здесь же указывается новая дата — подготовки или отправки уточненного отчета.
  2. В строчку раздела 1, где отразились недостоверные сведения, вносятся корректные данные.

Очень важно, чтобы в отчете соблюдались контрольные соотношения из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. На их основании можно проверить правильность данных не только внутри самого расчета, но и сопоставить информацию из него со сведениями из справок 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль (в части выплачиваемых дивидендов).

Итоги

Расчет 6-НДФЛ предназначен для представления сведений налоговым инспекторам о том, в каком размере налоговый агент выплачивает доходы физическим лицам, каким образом происходят расчет, удержание и перечисление НДФЛ в госказну. Мы рассказали, какие строки включены в состав 1-го раздела и что заполнение их происходит нарастающим итогом. В случае возникновения трудностей при внесении числовых показателей в расчет необходимо пользоваться разъяснениями налоговиков, выпускаемыми на регулярной основе. Если же в отчет закрадется ошибка и налоговый агент сам выявит ее, ему необходимо как можно раньше уточнить сведения и представить корректирующую форму. В противном случае возможно наложение штрафных санкций.

http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak-zapolnit-razdel-1-v-otchete-6-ndfl/

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 4С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

[2]

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 5

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 8

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

  • строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
  • строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]));
  • по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected]). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:
  • дата окончания соответствующего налогового периода;
  • дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

http://www.garant.ru/article/719206/

Как заполнить раздел 1 6-НДФЛ

kak_zapolnit_razdel_1_6-ndfl.jpg

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 10

Похожие публикации

Раздел 1 формы 6-НДФЛ представляет собой блок обобщенных данных по сумме доходов налогоплательщиков за истекший отчетный период и величине рассчитанного налоговым агентом и фактически удержанного НДФЛ с указанных выплат. В разделе 1 обозначается и совокупная сумма примененных налоговых вычетов. Эта часть отчета не предполагает внесения расшифровок начислений и разделение их по периодам возникновения дохода, как в разделе 2. Рассмотрим заполнение раздела 1 подробнее.

6-НДФЛ раздел 1 – как заполнить

Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018) утверждена форма Расчета 6-НДФЛ и Порядок его заполнения.

Все показатели приводятся в Расчете в обобщенном виде без разбивки по налогоплательщикам-физлицам. Данные в раздел 1 вносятся нарастающим итогом. Это означает, что в отчете за 1 квартал строки первого раздела будут содержать показатели за первые 3 месяца текущего года, в полугодовой форме найдет отражение информация за 6 месяцев, отсчитываемых с начала года, и т.д.

Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам в рамках одного периода, раздел 1 заполняется отдельно по каждой из примененных налоговых ставок, кроме строк 060-090 – по ним итоговые данные вносятся только на первой странице раздела 1 (суммировано по всем ставкам НДФЛ).

Что отражает раздел 1 отчета 6-НДФЛ:

ставка налогообложения, которая зависит от вида дохода, статуса налогоплательщика (строка 010);

сумма начисленного дохода за истекший отчетный период (строка 020), при этом размер дивидендных выплат включается в строку 020 и выделяется отдельно (строка 025);

размер примененных работодателем налоговых вычетов в отношении всех сотрудников (строка 030);

расчетная величина налога, включая налог с дивидендов (строка 040); при наличии факта выплаты дивидендов, удержанный с них НДФЛ, также выделяется отдельной строкой (строка 045);

размер фиксированных авансовых платежей, произведенных работниками-иностранцами на патенте, принимаемых в уменьшение суммы налога (строка 050);

общая сумма налога, удержанного на дату составления отчета по всем ставкам налогообложения, отраженным в 6-НДФЛ (раздел 1 строка 070);

численность физических лиц, доходы которых вошли в отчетность – строка 060;

если в отчетном периоде были случаи, когда налоговый агент удержал налог в большем размере, чем требовалось, вернув эти средства физическому лицу, или не смог удержать всю сумму НДФЛ, это показывается в отдельных строках – 090 и 080 соответственно.

[3]

Все показатели доходов и вычетов отражают в рублях и копейках, а суммы НДФЛ — без копеек с округлением до полного рубля.

В 6-НДФЛ за год 1 раздел должен совпадать с итогами по сформированным справкам 2-НДФЛ по всем физлицам, получавшим доход в налоговом периоде.

Пример 1

При составлении Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал использованы следующие данные:

Начисленный доход, руб.

Примененные вычеты, руб.

Исчисленный налог, руб.

Дата выплаты зарплаты в компании — 5 число, доходы получили 10 работников. Несмотря на то, что мартовская зарплата на отчетную дату еще не была выплачена, в раздел 1 она будет включена, поскольку дата фактического получения дохода в виде зарплаты приходится на последний день расчетного месяца – 31 марта (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот сума удержанного с нее налога – 76180 руб. в строку 070 Расчета за 1 квартал не войдет, т.к. НДФЛ удерживается в день выплаты дохода, т.е. с зарплаты за март он будет удержан в апреле и отразится в полугодовом отчете.

В 6-НДФЛ первый раздел за 1 квартал построчно будет выглядеть так:

020 – 1 500 000 руб.;

030 – 42 000 руб.;

040 – 189 540 руб. ((1 500 000 – 42 000) х13%);

070 – 113 360 руб. (без мартовского налога, удержанного в следующем периоде).

Пример 2

Исходные данные по начислениям аналогичны предыдущему примеру, но дополнительно произведены следующие выплаты:

пособия по временной нетрудоспособности – в общей сумме 14 000 руб., из которых больничный в сумме 5000 руб. выплачен вместе с зарплатой за март 5 апреля;

отпускные – 33 800 руб. (выплачены работнику 20 марта).

020 – 1 542 800 руб.; в 6-НДФЛ раздел 1 больничный будет включать только в сумме выплаченного в отчетном периоде пособия – 9000 руб. (14000 – 5000), а отпускные будут отражены полностью, т.к. больничные и отпускные указываются в Расчете с привязкой к периоду их фактической выплаты);

030 – 42 000 руб.;

040 – 195 104 руб. ((1 542 800 – 42 000) х 13%);

070 – 118 274 руб. — удержанный налог не будет включать НДФЛ с мартовской зарплаты (76180 руб.) и больничного, выплаченного вместе с ней (650 руб.), но налог из суммы отпускных, выплаченных в марте – 4394 руб. (33800 х 13%), сюда войдет.

Пример 3

Зарплата за 1 квартал начислена в сумме 1 500 000 руб., в т.ч. за март в размере 600 000 руб. Мартовская зарплата выплачена в апреле. В феврале также прошла оплата по договору ГПХ на сумму 168 000 руб., в марте была выплата дивидендов учредителю — 44 000 руб. Вычеты не применялись.

Порядок заполнения раздела 1:

020 – 1 712 000 руб. (1 500 000 + 168 000 + 44 000);

025 – 44 000 руб. (если других дивидендных выплат до конца года не будет, в разделе 1 6-НДФЛ за год будет отражена эта же сумма);

040 – 222 560 руб. (1 712 000 х 13%);

045 – 5720 руб. (44 000 х13%);

070 – 144 560 руб. (налог с зарплаты за март, удержанный при выплате в апреле, не включается).

Пример 4

За январь-март начислена зарплата в сумме 600 000 руб., дополнительно в отчетном периоде двоим работникам выдавали подарки в неденежной форме стоимостью 4000 и 12 000 руб. Мартовская зарплата (200 000 руб.) выплачена в апреле, тогда же удержан налог 26 000 руб. (200 000 х 13%). На предприятии трудоустроены иностранные граждане, оформившие документально свое право на уменьшение НДФЛ на сумму оплаченного патента на работу, в связи с чем налог за отчетный период уменьшен за счет фиксированных «патентных» платежей в размере 13 700 руб. Заполнение строк раздела 1 будет следующим:

020 – 612 000 руб. (600 000 + 12 000); если стоимость подарков одному физлицу в течение года не превышает 4000 руб., налогом она не облагается и ее можно не отражать в разделе 1 Расчета;

030 – 4000 руб. (вычет на подарок стоимостью 12000 руб., в соответствии со ст. 217 НК РФ);

040 – 79 040 руб. ((612 000 – 4000) х 13%);

050 – 13 700 руб. (сумма фиксированных авансовых платежей не должна превышать начисленный налог по строке 040);

070 – 39 340 руб., налог уменьшен на сумму уплаченных авансовых платежей (13 700 руб.), также сюда не войдет НДФЛ с зарплаты марта (26 000 руб.), удержанный в апреле.

http://spmag.ru/articles/kak-zapolnit-razdel-1-6-ndfl

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее — Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу ).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода.

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 11

Образец заполнения регистра налогового учета

Как заполнить раздел 1 6-ндфл - картинка 12

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) — сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них — из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 — (2 — 1) + (3 — 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

  • по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
  • по строке 110 — 05.04.2016;
  • по строке 120 — 06.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

  • по строке 100 указывается 05.04.2016;
  • по строке 110 — 05.04.2016;
  • по строке 120 — 30.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

  • по строке 020 — 2000 руб.;
  • по строке 030 — 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

  • по строке 020 — 12 000 руб. (2000 + 10 000);
  • по строке 030 — 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

http://www.klerk.ru/buh/articles/442868/

Литература

  1. Марченко, М.Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие. Гриф МО РФ / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2017. — 535 c.
  2. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
  3. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.
  4. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.
  5. Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях