WordPress

Книга покупок и продаж при усн

Книга покупок и продаж при усн - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Книга покупок и продаж при усн" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Книга покупок и продаж при УСН

Книга покупок и продаж при усн - картинка 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Книга покупок и продаж при усн - картинка 3

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (УСН) занимается оказанием типографских услуг. Деятельность ООО не является посреднической.
Обязано ли ООО вести книги покупок и продаж (в том числе в 2015 году)?

Книга покупок и продаж при усн - картинка 4

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ООО не обязано вести книги покупок и продаж, в том числе в 2015 году.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Расходы в виде предъявленного (входящего) НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) при УСН;
— Энциклопедия решений. Учет расходов при УСН;
— Энциклопедия решений. Книга учета доходов и расходов при УСН;
— Энциклопедия решений. Отчетность — 2017. Организации, применяющие УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

[1]

6 октября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Книга покупок и продаж при усн - картинка 5

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

[3]

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

http://www.garant.ru/consult/business/1144152/

Книги покупок и продаж при УСН: порядок ведения

Книга покупок при УСН — для бухгалтера такой же диссонанс, как, например, для кулинара шарлотка с горчицей. Идентичная ситуация — книга продаж при УСН. Применение упрощенной системы налогообложения освобождает «упрощенца» от всех обязанностей плательщика НДС, включая в том числе формирование книг продаж и покупок. Исключения из этого правила для лиц, не являющихся плательщиками данного налога, содержатся в гл. 21 НК РФ.

Когда нужно платить НДС на УСН

Своеобразие имущественных отношений субъектов предпринимательской деятельности и специфика финансово-коммерческих связей на УСН в некоторых случаях приводят плательщиков единого «упрощенного» налога к необходимости платить НДС в бюджет.

О том, как при упрощенке учитывать НДС, предъявленный контрагентами, смотрите в материале «Как учитывать входной НДС при УСН?».

Операции, приводящие к уплате НДС в бюджет, связаны с такими действиями лица, применяющего УСН, как:

  • ввоз товаров в Россию или на территории под ее юрисдикцией;
  • исполнение функций налогового агента;
  • выставление счетов-фактур с выделением НДС.

Книга покупок и продаж при усн - картинка 6

Нужны ли книги покупок и продаж «упрощенцу»

Возникновение обязанности по уплате НДС отнюдь не означает, что на лицо одновременно возлагаются функции, установленные законом для налогоплательщиков НДС. В частности, это касается ведения книги продаж и книги покупок.

Возложение на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, дополнительных функций, обусловленных возникновением обязанности по взносу в бюджет НДС, специально оговаривается в НК РФ. К ним, в частности, следует отнести составление налоговой декларации, представление которой в налоговую инспекцию предусмотрено п. 5 ст. 174 НК РФ.

Осуществление некоторых видов деятельности сопряжено с необходимостью составлять и/или получать счета-фактуры. К ним относятся:

  • посредническая деятельность от своего лица в интересах принципала (комитента);
  • транспортно-экспедиторская деятельность;
  • исполнение функций застройщика.

В этих случаях согласно п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ обязанность по составлению и передаче в налоговый орган журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур не приводит к необходимости ведения других регистров по НДС, например той же книги покупок при УСН.

Об отсутствии надобности в книге покупок и продаж для комиссионеров, применяющих упрощенную систему налогообложения, высказался и Минфин России в письме от 30.09.2014 № 03-07-14/48815.

Итоги

В определенных ситуациях налогоплательщики, применяющие УСН (и освобождаемые при этом спецрежиме от уплаты ряда налогов, которым, в частности, является НДС), оказываются обязанными платить налог на добавленную стоимость. Однако это не приводит к возникновению у них обязанности по ведению книг покупок и продаж.

http://nalog-nalog.ru/usn/schetfaktura_pri_usn/knigi_pokupok_i_prodazh_pri_usn_poryadok_vedeniya/

Должна ли организация, работающая по УСН вести журналы учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, оформлять и выставлять счета-фактуры с нулевой суммой НДС?

Предприятие с 2003 года работает по упрощенной системе налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Должно ли оно вести журналы учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, оформлять и выставлять своим покупателям (заказчикам) счета-фактуры с нулевой суммой НДС? По НК РФ такое предприятие не является плательщиком НДС и по старому закону об «упрощенке» № 222-ФЗ такой обязанности не было. А как быть теперь?

В Методических рекомендациях по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ, утвержденными приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-03/447, указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога.

Таким образом, ведение журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж не является обязательным для организаций, применяющих УСН.

На вопрос отвечала редактор-эксперт «БУХ.1С» В.В. Полиектова.

http://buh.ru/articles/faq/620/

Книга покупок и продаж при УСН

Книга покупок и продаж при усн - картинка 7

Книга покупок и продаж – это два журнала типового формата, предназначенные для отражения сведений о формируемых счетах-фактурах для выставления их клиентам, а также о получаемых счетах-фактурах от поставщиков, а также исполнителей услуг и работ.

Первый тип счетов-фактур отражается в книге продаж, второй – в книге покупок. Бланк счета-фактуры вносится в отдельную строку книги с указанием величины добавленного налога, подлежащего уплате или возмещению по итогам периода. В дальнейшем данные этих учетных регистров переносятся в декларацию по НДС (8 и 9 разделы) для исчисления итоговой налоговой величины для перечисления за квартал.

Обязанность по ведению регистров по учету добавленного налога возложена на налогоплательщиков такого налога.

Книга покупок и продаж при усн - картинка 8★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Нужны ли книги продаж и покупок упрощенцу?

Так как рассматриваемые регистры предназначены для отражения данных по добавляемому к стоимости налогу, то заполнять их должны только плательщики данного налога.

Лица, ведущие деятельность на упрощенном налоговом режиме, в общем случае не относятся к таковым – не уплачивают НДС с продаж и не возмещают его с покупок.

Компании на УСН в стандартном случае процедуры реализации не добавляют к стоимости НДС, не составляют счетов-фактур для своих клиентов, а значит, и регистрировать в книге продаж таким лицам нечего.

Получить от поставщика счет-фактуру упрощенец может, однако принять к вычету указанный в нем налог не получится. НДС нужно будет включить в стоимость приобретений и в дальнейшем учесть в расходах при налогообложении. Так как права на вычет у лиц на УСН нет, то и необходимость ведения книги покупок отпадает.

Следовательно, стандартному упрощенцу, не совершаемому исключительных операций, облагаемых добавленным налогом, заполнять данные книги не нужно.

Если предприятие на УСН по просьбе своего клиента передает ему счета-фактуры, в которых в поле для внесения налоговой суммы пишется «без НДС», то обязанности по уплате налога не появляется, также отсутствует необходимость заносить подобные документы в книгу продаж и подготавливать соответствующую декларацию.

В некоторых случаях фирма на УСН все-таки сталкивается с НДС в части его уплаты в бюджет. Обязательно ли в таких ситуациях заполнять данные книги?

Нужна ли книга продаж упрощенцу при уплате НДС?

Упрощенец не является плательщиком НДС, однако в ситуациях, перечисленных ниже, он обязан его заплатить:

  1. Осуществление импортных операций;
  2. Проведение операций по договорному соглашению о простом товариществе, совместной деятельности;
  3. Проведение операций в границах договорного соглашения доверительного управления;
  4. Выполнение функций налогового агента;
  5. Составление для клиентов счетов-фактур с обозначенной величиной налога в отдельном поле;
  6. Аренда или покупка федерального, муниципально или госимущества у органа власти.

В приведенных случаях предприятие на упрощенной системе заплатить в бюджет добавочный налог обязано, однако подлежит ли этот налог фиксации в книге продаж?

Книга покупок и продаж при усн - картинка 8★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ввоз товаров. Импортные операции

По импортным операциям необходимость уплаты НДС есть, величина к перечислению суммируется из документальной стоимости и таможенной пошлины (по государствам, не относящимся к членам Таможенного союза). Несмотря на обязанность перечисления налога, с/ф не формируется, книга продаж не заполняется и декларация не подается.

Доверительное управление

Если упрощенец совершает операции по соглашению доверительного управления, то он должен руководствоваться п.1 ст.174.1 в части уплаты НДС, подготовки счетов-фактур, фиксации сведений о них в книге продаж и декларации (в 9 разделе показываются данные из книги продаж). Таким образом, лицо на УСН должно выполнять функции налогоплательщика добавленного налога.

В данной ситуации у управляющего присутствует право и на возмещение налога и направление его к вычету, такое утверждение актуально в отношении операций, выполняемых в рамках доверительного управления. Конечная величина налоговой суммы высчитывается как результат вычитания возмещенного НДС их начисленного.

Посреднические функции

Согласно п.3.1 ст.169 при осуществлении операций в роли налогового агента и совершении посреднической деятельности от имени самого посредника необходимо заполнять журнал учета с/ф, но фиксировать подобные операции в книге продаж не требуется. Журнал заполняется с помощью реквизитов и показателей, внесенных в счета-фактуры, перевыставляемые посредником от продавца к покупателю. Реально налоговые перечисления в бюджет не производятся, и обязанностей налогоплательщика в такой ситуации субъект не приобретает – вносить регистрационные записи в книгу продаж не обязательно.

Журнал передается в налоговую в электронном формате за каждый квартал, когда налогооблагаемые операции совершались (крайний срок – 20-тое число следующего месяца).

По значениям вознаграждений за посреднические услуги составлять журнал регистрации не требуется.

Подготовка для клиентов счета-фактуры с НДС

П. 3 Порядка ведения книги обязывают вносить в нее записи во всех ситуациях, когда заполняется с/ф с обозначенным в отдельном поле значением НДС.

В рассматриваемой ситуации упрощенец предоставляет клиенту счет-фактуру, в котором в отдельном поле обозначена налоговая сумма, которая впоследствии должна быть уплачена упрощенцем в бюджет. Такой с/ф следует заносить в книгу продаж, так как при его формировании приобретаются функции плательщика НДС. Также по окончании квартала нужно заполнить 1-й и 12-й разделы декларации.

На самом деле компания на УСН не должна составлять счета-фактуры с НДС, сделать это действие она может только по личным соображениям, когда того просит значимый для фирмы клиент, работающий с добавленным налогом. Чтобы не потерять такого клиента, упрощенец может пойти на выставление счета-фактуры себе в убыток.

Аренда и покупка госимущества

В рассматриваемом случае упрощенец выполняет роль налогового агента и должен выделять часть стоимости в размере добавленного налога из общей суммы, показанной арендодателем или продавцом в соответствующей документации, по операциям, связанным с приобретением имущества муниципального, федерального, государственного типа у органов власти. НДС рассчитывается с суммы аренды или стоимости указанного имущества при покупке, удерживается из этих сумм и подлежит уплате.

Выполняя функции плательщика добавленного налога в виде налогового агента, необходимо формировать счет-фактуру и прописывать сведения о нем в книге продаж (3-й пункт Правил ведения книги). В соответствии с показателями книги заполняется декларация, при этом показатели переносятся в 9 раздел декларации.

Совместная деятельность

По операциям, проводимым в границах подобной деятельности, возникают обязанности плательщика добавленного налога – подготавливаются и передаются клиентам счета-фактуры, платится НДС, который далее вносится в книгу продаж и декларацию, показатели из книги продаж заносятся в 9 раздел декларации

Помимо обязанностей по перечислению, присутствует право на возмещение (аналогичным образом проводится данная процедура при доверительном управлении), а потому конечное значение НДС к передаче в бюджет высчитывается путем вычитания направленного налога к вычету из начисленного. Возмещаемый НДС показывается в книге покупок и 8 разделе декларации.

Сводная таблица – когда нужно заполнять книгу продаж при УСН

Операция упрощенцаКогда нужно заплатить НДСНужно ли заполнять книгу продажКакие разделы оформлять в декларации
ИмпортИз стран, включенных в ЕАЭС – 20-я дата месяца, которая следует за месяцем приходования приобретений.

Из прочих государств – до момента выпуска с таможенной процедуры.

[2]

НетНе заполняетсяПо договорному соглашению товарищества (совместной деятельности)На протяжении идущих за кварталом трех месяцев тремя равными суммамиДа1-й, с 3-го по 9-йПо соглашению об управлении доверительного типаНа протяжении идущих за кварталом трех месяцев тремя равными суммамиДа1-й, с 3-го по 9-йПосредническиеНа протяжении идущих за кварталом трех месяцев тремя равными суммамиНет1, 2, 10.Подготовка с/ф с НДС25-я дата месяца, идущего за кварталом выставления с/ф.Да1, 12Арендная операция и приобретение за плату гос. и муниципальной собственностиПо факту передачи денег органу власти.Да1, 2, 9

Нужна ли книга покупок упрощенцу?

Несмотря на то, что в закрепленных в законе случаях заплатить НДС предприниматель на УСН может, возможностью вычета по входным суммам он не обладает. По причине отсутствия возможности возмещения формирование книги покупок не требуется. Конечно, при желании упрощенец может занести сумму из входного с/ф в книгу покупок, но возместить добавочный налога не получится, в декларацию его показывать не нужно. Поэтому смысла в данной процедуре нет.

Исключением является ведение дел по соглашениям о простом товариществе, а также доверительном управлении, при котором п. 3 ст.174.1 НК РФ позволено вычитать входящие налоговые значения из начисляемой к перечислению суммы. Для совершения указанного действия необходим счет-фактура, который следует зафиксировать в книге для отражения покупок. За закончившийся квартал нужно подготовить декларацию, заполнив в ней в том числе 8 раздел на основании рассматриваемого регистра.

Пример оформления книги продаж

Ниже приведен пример внесения регистрационной записи в книгу продаж при приобретении муниципального имущества во временное владение за установленную арендную стоимость.

Данный регистр содержит табличную часть для внесения сведений о с/ф, выставляемом упрощенцем на сумму налога, выделяемую из арендного платежа. Результат разницы между арендной стоимостью и НДС подлежит передаче арендодателю.

При заполнении в гр. 2 таблицы ставится код 06, который соответствует операциям, выполняемым налоговыми агентами. В 3 графе указывается информация о выписанном с/ф. В гр. 11 нужно внести реквизиты платежного бланка, свидетельствующего о факте оплаты.

Общая сумма арендного платежа вносится в графу 13б. Сумма, подлежащая передаче арендодателю, вносится в графу 14. Налог, подлежащий передаче в бюджет, показывается в графе 17.

http://online-buhuchet.ru/kniga-pokupok-i-prodazh-pri-usn/

Как оформляется книга продаж ИП на УСН?

Важный документ для бухгалтерской отчетности – книга продаж, ИП на УСН часто используют ее для регистрации счет-фактур. Обычно ее заполняют при расчетах по НДС. Не каждый предприниматель записывает процесс продажи в книгу, так как существуют случаи, когда бумагу заполнять не стоит.

Книга покупок и продаж при усн - картинка 12

Общие сведения о заполнении

Индивидуальные субъекты хозяйствования могут использовать в своей деятельности Упрощенную систему налогообложения. Если бизнесмены НДС не уплачивают, счет-фактуру не выставляют, книгу можно не вести. Наличие заполненной и выданной счет-фактуры подтверждает оплату НДС. Так, подводят итоги конечной налоговой суммы, которая предназначена для вычета.

Сюда записывают не только зарегистрированные счет-фактуры, но и данные о прочих документах, оформление которых проводится при продаже различных товарных категорий. В бумаге следует отразить проведение различных работ и услуг. При этом индивидуальные предприниматели используют книгу во всех случаях, когда перед ними появляется ряд обязательств по расчету НДС.

Книга покупок и продаж при усн - картинка 13Чтобы освободиться от ведения регистрационного документа, бизнесмен должен получить разрешение, тогда он не будет оплачивать НДС.

Такое разрешение может быть выдано не только в случае использования Упрощенной системы налогообложения, но и при применении Единого налога на вмененный доход.

При этом действовать необходимо на основании Налогового кодекса, ст. 145.

Регистрационные мероприятия

Книга покупок и продаж ИП на УСН предполагает регистрацию всех счет-фактур, если речь идет о продажах. При этом необходимо начислять налог на добавленную стоимость.

Чаще всего в рассматриваемом документе отражаются операции, которые связаны со следующими процессами:

Книга покупок и продаж при усн - картинка 15

  1. Проведение отгрузки товара.
  2. Предоставление или выполнение определенных работ, входящих в компетенцию индивидуального предпринимателя.
  3. Авансовые мероприятия, сопровождающие сделку ИП и клиента.
  4. Получение денежных средств, сумма которых влияет на увеличение базы.
  5. Возвратные процессы передачи товара со склада.
  6. Реализация процессов, не подлежащих налогообложению.

В документе необходимо регистрировать те счета-фактуры, которые выдают ИП в ходе бизнес-процесса. При этом необходимо, чтобы расчет покупатель производил наличным путем. В контрольных лентах контрольно-кассовых аппаратов производится регистрация всех показаний. В данном случае суммы, которые приведены в счетах-фактурах, не указываются.

Ведение документации

Упрощенная система, используемая индивидуальными предпринимателями, предполагает соблюдение определенных норм. Например, часто необходимо вносить некоторые изменения в совершенные записи или суммы.

Для этого формируют дополнительный лист. В нем регистрируют те счет-фактуры, которые попали под изменение. При этом в дополнительном листе отражают даты, которые должны совпадать с конкретным периодом перерегистрации ранее созданных счет-фактур.

Иногда необходимо восстановить суммы налога на добавленную стоимость. Лицо, выплачивающее налоговые суммы, должно зарегистрировать счет-фактуры, которые принимают для вычета. В данном случае фиксируют суммы, которые нужно восстановить. Для этого в документе нужно указать суммы по налогу на добавленную стоимость. Делать это надо в последнем месяце календарного года, когда проводились хозяйственные операции. Указанная сумма должна совпадать с той, которую нужно уплатить в бюджет.

Все регистрации счет-фактур должны совершаться по хронологии в соответствии с рассматриваемым налоговым периодом. Если ИП от своих клиентов получает авансовые платежи, то их также необходимо отражать в книге регистраций процессов сбыта. В данном случае все суммы должны совпадать с теми значениями, которые выставлены покупателям по сделкам.

Книга продаж позволяет получить данные о проведенных операциях за определенное время. Каждый индивидуальный предприниматель может обратиться в территориальную налоговую службу. В указанном учреждении можно получить ответы на все вопросы по поводу ведения документа.

http://moeip.ru/nalog/usn/kniga-prodazh

Книга покупок и продаж при УСН

kniga_pokupok_i_prodazh_pri_usn.jpg

Книга покупок и продаж при усн - картинка 16

Похожие публикации

«Упрощенцы» (организации и ИП) не являются плательщиками НДС, за исключением ситуаций, прямо предусмотренных законодательством (ст. 346.11 НК РФ). Рассмотрим, в каких случаях заполняется книга покупок и продаж при УСН.

УСН: когда надо вести учет НДС

Плательщикам УСН придется уплачивать НДС в следующих случаях:

при ввозе товаров из-за рубежа на территорию РФ;

если «упрощенец» – налоговый агент по НДС (ст. 161 НК РФ);

если «упрощенцы» выставляют счета-фактуры, выделяя НДС, при реализации продукции (оказании услуг, выполнении работ);

если они заключают сделки при доверительном управлении имуществом, в рамках концессионного соглашения, по договору простого или инвестиционного товарищества (ст.174.1 НК РФ).

Так как с 01.01.2019 налог повышается с 18% до 20%, налогоплательщикам для работы понадобится обновленная форма книги продаж, учитывающая вступающие в силу изменения и позволяющая правильно отразить операции по старым и новым ставкам.

Отгрузка с НДС на «упрощенке»

Книгу продаж УСН-плательщики вести не обязаны. Но иногда компании-«упрощенцы» выдают счета-фактуры, выделяя НДС по просьбе контрагента. В этом случае придется налог внести в бюджет (всю выделенную сумму), а для налогового учета использовать книгу продаж. Правило распространяется и на авансовые документы.

Кстати, при ЕНВД книга продаж тоже заполняется, когда НДС выделен в счете-фактуре, выписанной покупателю.

Что касается книги покупок, то поскольку входящий НДС при УСН включается в расходы на приобретение, и к вычету его предъявить нельзя – книга покупок «упрощенцам» не нужна (именно такое мнение озвучил Минфин РФ в своем письме от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

Учет НДС налоговыми агентами на УСН

Налоговый агент – тот, на кого законодательно возложены обязанности уплаты налога (соответственно, по начислению и удержанию его с плательщика). Книга продаж налогового агента заполняется по данным выписанных счетов-фактур. Компании-плательщики УСН тоже могут становиться агентами по НДС:

Выступая посредниками в сделках с зарубежными контрагентами (не зарегистрированными в ИФНС).

Приобретая товары у иностранных контрагентов (не зарегистрированных в российской ФНС), если место реализации — территория России. Если организация покупает у «иностранца» товары, заказывает услуги или что-либо еще, то именно она должна внести в бюджет сумму налога.

Когда арендуют государственное имущество у госорганов, либо покупают его. На сумму аренды (покупки) организации-агенты самостоятельно начисляют налог и уплачивают его на соответствующие счета казначейства. Обычно в договоре аренды, купли-продажи указывается, что арендатор, покупатель обязан начислить НДС самостоятельно, а сумма в договоре может быть указана как с учетом налога, так и без него.

Реализуя конфискованное имущество либо подлежащее продаже по решению суда, бесхозных ценностей, имущество, полученное государством как наследуемое, кладов.

При покупке макулатуры, металлолома, сырых шкур животных (с 01.01.2019).

Вычисляет налоговую базу по НДС налоговый агент. Книга продаж заполняется с кодом операции 06 (для случаев, указанных в ст. 161 НК РФ).

Посредники-«упрощенцы» и НДС

По агентским договорам (комиссии, поручения) вести учет счетов-фактур при УСН комиссионерам, агентам придется:

если реализован товар/продукция комитентов, принципалов, начисляющих НДС;

куплен товар с НДС для комитентов, принципалов, применяющих ОСН с уплатой НДС.

Продавая товар/продукцию принципала от своего имени, выписанный счет-фактуру агент вносит в часть 1 журнала учета счетов-фактур, и далее сообщает принципалу данные для перевыставления счета-фактуры. Полученный от принципала документ учитывается у агента в части 2 журнала. Таким образом, книга продаж принципала будет содержать полную информацию о прошедшей реализации, а агент будет учитывать операции только в «Журнале полученных и выставленных счетов-фактур».

Требуется перевыставить счет-фактуру продавца и при закупке товара. Она регистрируется агентом в части 2 журнала. Затем посредник перевыставляет счет-фактуру на принципала, регистрируя ее в части 1 журнала.

Получается, что по агентским договорам «упрощенцы» книги продаж и покупок не ведут, но обязаны заполнять журнал учета счетов-фактур (письмо Минфина РФ от 30.09.2014 № 03-07-14/48815).

НДС в случаях, учтенных статьей 174.1 НК РФ

При доверительном управлении, простом/инвестиционном товариществе, концессии учет НДС ведется в общем порядке, независимо от системы налогообложения, применяемой доверительным управляющим или учредителем, участниками товарищества или концессионерами. Что они делают:

оформляют счета-фактуры с НДС;

заполняют книгу продаж;

принимают к учету полученные счета-фактуры с НДС;

ведут книгу покупок;

подают декларацию в ИФНС.

Необходимо заметить, что законом установлена обязанность вести раздельный учет в разрезе таких договоров (п.3 ст.174.1 НК), иначе в вычете входящего НДС могут отказать.

Книга продаж ИП

Для предпринимателей по НДС действуют такие же правила, что и для организаций, исключений нет. Книга продаж для ИП, применяющего УСН, в общих случаях, не ведется. А обязанности по начислению НДС при ввозе товара в Россию и в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ и сохраняются. Если НДС предъявлен покупателю выставлением счета-фактуры, ведется книга продаж для ИП на УСН, доходы не увеличиваются на сумму налога, и весь НДС перечисляется в бюджет. В расходы же уплаченная сумма налога включаться не должна.

http://spmag.ru/articles/kniga-pokupok-i-prodazh-pri-usn

Подскажите пожалуйста про книги покупок и продаж на УСН

Нужны ли книга покупок и книга продаж на УСН доходы минус расходы?
Клиентам выставляем только ТН. Есть ли какие-то нюансы в ведении? (пока нет 1с)
Спасибо!

Книга покупок и продаж при усн - картинка 18

При УСНО заполняется только одна книга — Книга доходов и расходов при УСНО. Книги покупок и продаж применяются при ОСНО ( общей системе налогообложения), в целях расчета НДС..Методов заполнения два : 1) Покупаете книгу в типографии или специализированном магазине и заполняете вручную ; 2) заполняете книгу в электронном виде в хронологическом порядке, затем по итогам года распечатываете . Ньюансы отражения понесенных расходов в книге можете прочесть в Налоговом кодексе РФ.

Книга покупок и продаж при усн - картинка 19

Если купите книгу в типографии, не забудьте пришить, пронумеровать и зарегистрировать в ИФНС. И только потом в ней работать

Книга покупок и продаж при усн - картинка 20

Цена: 50 000 руб.

Регистрация книги в ИФНС с этого года не нужна.

Да, регистрация КНИГИ ДР при УСН в ИФНС не нужна.
Добавлю (для упрощения анализа прочитанного в НК РФ):
1. ВАШИ доходы — это всё то,что пришло в кассу и на р/счет (кроме займов/кредитов). Как получили деньги в кассу или на р/счет сразу же определите ЧТО это (т.е. за что и от кого) и почитайте является ли это ВАШИМ доходом. Так же помните, что не только полученные деньги являются доходом, но и прочие полученные мат.средства (например, взаимозачеты или натур.оплата).
2. ВАШИ расходы — это всё то, что экономически оправдано, документально подтверждено, оплачено и соответствует статьям расхода, указанным в НК РФ при УСН (т.е. момент расхода наступает в момент оплаты, но при наличии «закрывающего» документа (акт, УПД, ТН)).
3. Обратите внимание на ОСОБЫЙ порядок учета основных средств (включить в расходы можно единовременно, но при продаже раньше определенного срока — есть риски).
4. Если ВЫ Юр.Лицо, то бухучет для ВАС обязателен, поэтому 1С покупайте обязательно (а то, что? журнально-ордерную систему по принципу «вручную» заведете. ). Почитайте, какую лучше поставить 1С: обычную или для УСН, чтобы Ваш учет был Вам в радость.

Спасибо большое за ответ! Поясните пожалуйста:
«Обратите внимание на ОСОБЫЙ порядок учета основных средств (включить в расходы можно единовременно, но при продаже раньше определенного срока — есть риски)» — Уточните пожалуйста про риски?

У нас такая ситуация: мы являемся посредниками (1. Производитель — 2.Наша компания — 3.Покупатель), но было решено оприходовать товар, а не поставлять его напрямую от производителя (не комиссиорнеры) т.е. когда получаем товар от производителя мы меняем ТН на свои и отправляем клиенту, получается почти день в день. Какие у нас риски при таком движении товара?

1с собираемся приобретать, но через определенное время. Получается как только мы приобретем 1с мы просто переносим туда весь учет из книги доходов и расходов?

Книга покупок и продаж при усн - картинка 21

Вы, я так понимаю, покупаете товар, приходуете как «товар», а потом продаете: выставляете ТОРГ12 без НДС. Никаких рисков нет- у Вас не основные средства, а товар

Елизавета, присоединяюсь к ответу г-жи Русиновой:
1. у Вас всё просто: купил товар (где-то), оприходовал его себе, продал товар от себя (как Вы отметили, не комиссионер). Рисков нет (вообще никаких :). Основные средства (в общих чертах)- это, например, автомобиль, который Вам необходим для того, чтобы осуществлять свою торговлю. Т.е. всё то, что Вы не перепродаёте, стОит бОлее 40тыс.рублей (без НДС), будет использоваться как инструмент для извлечения дохода сроком бОлее 12 месяцев — это ОС (основные средства).
2. НЕТ, когда Вы купите 1С, то Вы не сможете перенести информацию из КИНИГИ.
НУ (налоговый учет) и БУ (бухгалтерский учет) — это немного разные вещи, и ОЧЕНЬ разные при УСН. В БУ Вы будете переносить информацию с первичных документов и регистрировать на счетах БУ:
а) при покупке товара от поставщика в БУ у Вас будет проводка Д41 К60
б) при оплате за этот товар поставщику будет проводка Д60 к51 (в этот момент в НУ появляется запись в КНИГЕ о факте РАСХОДА)
в) при продаже товара покупателю в БУ будет проводка Д62 К90.01 и проводка Д90.02 К41.
г) при поступлении оплаты от покупателя в БУ будет проводка Д51 К62 (в этот момент в НУ появляется запись в КНИГЕ о факте ДОХОДА).
Принцип, при УСН — такой 🙂

http://professionali.ru/Soobschestva/soobschestvo_buxgalterov/podskazhite-pozhalujsta-pro-knigi-pokupok-i/

Литература

  1. Оксамытный, В. В. Общая теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 512 c.
  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.
  3. Сергеев С. Г. Конституционное право России; Дашков и Ко — Москва, 2008. — 576 c.
  4. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2013. — 400 c.
  5. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях