WordPress

Ндфл с материальной выгоды

Ндфл с материальной выгоды - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Ндфл с материальной выгоды" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

НДФЛ с материальной выгоды

Ндфл с материальной выгоды - картинка 2

НДФЛ является прямым налогом, рассчитываемый в процентном отношении к совокупному доходу граждан (без учета в доходе сумм, освобождаемых от налогообложения), полученному как натуральной, так и денежной форме. Одним из облагаемых НДФЛ доходов, который получает налогоплательщик (не явно), является полученная материальная выгода, которая выражается в том, что при получении займа под меньший процент (экономия на процентах), чем ставка рефинансирования.

Рассмотрим расчет НДФЛ с материальной выгоды.

Нормативное регулирование

НК РФ часть 2 Ст. 212 определяет размер налоговой базы от материальной выгоды

Письмо Минфина РФ от 29 мая 2020 г. N 03-04-05/36246 о не обложении НДФЛ займов под жилье

Информация Банка России от 23.03.2020 о снижении ключевой ставки до 7,25% с 26 марта 2020 г.

Основание для удержания НДФЛ с материальной выгоды

Организация, предоставившая займ на выгодных для налогоплательщика процентах, может являться налоговым агентом (организация-работодатель) и поэтому обязана рассчитывать налоговую базу по НДФЛ от полученной материальной выгоды (например, экономии на процентах), исчислить НДФЛ с этой выгоды, удержать его и перечислить в бюджет РФ.

Доход, представляющий материальную выгоду, организация обязана рассчитывать ежемесячно – на последнюю дату каждого независимо от даты погашения займа. Заработная плата не привязана к последней дате месяца и до конца месяца материальная выгода считается не полученной налогоплательщиком, а значит до конца месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Так, НДФЛ с такого дохода за текущий месяц будет удерживаться в следующем месяце налогового периода – в день выплаты дохода по факту. Суммы НДФЛ производятся налоговыми агентами на дату получения дохода независимо от срока получения займа и удерживаемая сумма не может быть более 50% от выплаты (ст. 226 НК РФ).

Ндфл с материальной выгоды - картинка 3★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок определения материальной выгоды

Материальная выгода – это экономия заемщика за пользование средствами, которые получены от организаций или от ИП в денежной или вещественной формах. С 2020 г. материальная выгода – доход налогоплательщика, при котором должно соблюдаться одного из таких условий:

  1. займ получен взаимозависимыми лицами (налогоплательщиком и организации или ИП) или имеются трудовые отношения
  2. экономия по факту является материальной помощью или встречным обязательством организации или ИП перед налогоплательщиком

Налоговая база по беспроцентному займу в рублях определяется рассчитывается таким образом:

МВ = 2/3 от ставки рефинансирования ЦБР на дату получения дохода * сумма займа * количество дней использования займа в месяце / 365 (366) дней

То есть, если займ выдавался под процент ниже 4,83% (2/3 * 7,25%), будет считаться материальной выгодой.

Также при получении подарков от организации работник обязан уплатить НДФЛ с суммы, свыше 4000 руб. (за год в целом).

НДФЛ = (стоимость подарков за год – 4000 руб.) – ставка налога

Пример расчета материальной выгоды

Сотруднику Малкову А.В. 01.07.2020 г. выдан беспроцентный займ в размере 100000 рублей. Предельная ставка в этом периоде составляла 4,83% (2/3 * 7,25%).

Материальная выгода в июне составит:

МВ = 2/3 * 7,25% * 100000 * 31 / 365 = 410,50 руб.

[1]

При условии, если выдан кредит под 4%, то сумма материальной выгоды лица составит:

МВ = (2/3 * 7,25% – 4%) * 100000 * 31 / 365 = 70,49 руб.

Если организация выдала бы займ под процент более 4,83%, то материальной выгоды у сотрудника не возникает.

Налогообложение материальной выгоды

Определив налоговую базу полученной материальной выгоды, нужно рассчитать сумму налога, которую подлежит к уплатить в бюджет по ставке:

  • 35% для налоговых резидентов
  • 30% для налоговых нерезидентов

Материальная выгода сотрудника определяется ежемесячно в последний день в период всего срока кредитования и в этот день налоговым агентом определяется сумма НДФЛ, подлежащая уплате, но на последнюю дату месяца часто не производят выплат, поэтому НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет при первой ближайшей после расчета налога выплате денежных сумм по любому основанию.

Пример сроков расчета и удержания НДФЛ

Датой получения материальной выгоды рассчитывается ежемесячно на последнюю дату в течение срока, на который сотрудник получил заем. И независимо от даты выплаты процентов или погашения займа определяется объем материальной выгоды на последнюю дату месяца, например: на 31 мая, 30 июня, 31 июля, 31 августа 2020 года.

Удержание налога производится из очередной заработной платы, при этом сумма удержания не должна быть больше 50% от выплаты.

Невозможность удержания НДФЛ

Существует обязанность организации как налогового агента удержать НДФЛ с выплат. Но удержание НДФЛ с материальной выплаты не всегда представляется возможным, например, если сотрудник:

  • стал нерезидентом (ставка меняется на 30%)
  • уволился или не являлся сотрудником (удержать НДФЛ невозможно)

При получении любого вида доходов организация обязана удержать налог, но не более 50% от выплаты.

Если возникла ситуация, при которой не возможно удержать налог, то организация обязана предоставить информацию ФНС об этом.

Пример по удержанию НДФЛ с материальной выгоды сотрудницы, находящейся в декрете

Организация подарила подарок в натуральной форме сотруднице, находящейся в отпуске по уходом за ребенком до 1,5 лет. Из доходов, получаемых сотрудницей, имеется только соответствующее пособие.

По ст. 226 НК РФ налоговый агент вправе удержать рассчитанную сумму налога из любых выплачиваемых средств, но при этом удержание не может быть больше 50% от суммы выплаты.

Информирование ФНС о не удержании налога

О суммах в виде НДФЛ, которые организация не смогла удержать с выплаченных доходов, следует сообщить в налоговую инспекцию в период до 1 марта после окончания года выплаты. Также кроме ФНС необходимо проинформировать налогоплательщика, получившего материальную выгоду.

Важно! Не информирование ФНС о невозможности удержания НДФЛ относится к правонарушениям, по которым предусмотрена ответственность:

Вид ответственностиСтатьяНаказание
НалоговаяСт. 126 НК РФ

за непредоставление информации

200 руб. за каждый случайАдминистративнаяст. 15.6 КоАП РФот 300 до 500 руб. на должностное лицо (руководителя)

Также кроме штрафа за непредставление информации могут быть начислены пени при выездной налоговой проверке.

Информирование ФНС о невозможности удержания НДФЛ производится по форме 2-НДФЛ, где указывается цифра 2 по показателю «Признак» и подается в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах.

После подачи такого уведомления в ФНС, при появлении возможности удержания НДФЛ сумму удерживать не нужно. Погашение задолженности производится лицом на основании направленного уведомления ФНС. Этот налог необходимо оплатить до 1 декабря года, который следует за годом, когда получен доход.

При невозможности в течение налогового периода (календарный год) удержать НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ст. 216 и п. 5 ст. 226 НК РФ).

ООО «М-СТАЙЛ» Л.С. Карпухина

Ошибка при выдаче застройщиком займа на покупку квартиры

При приобретении физическим лицом у работодателя квартиры по рыночной стоимости при предоставлении беспроцентной рассрочки платежа нужно ли оплачивать НДФЛ с материальной выгоды, облагаемой 35%?

На доход (материальная выгода) распространяется действие НК РФ выплата НДФЛ. При наличии права на имущественный вычет, этот вид материальной выгоды освобождается от НДФЛ. Наличие или отсутствие трудовых отношений значения не имеет.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: При выдаче займа под 2% годовых сроком на 1 год при условии уплаты процентов в момент погашения займа. Через 6 месяцев работник увольняется. Нужно ли рассчитывать и перечислять НДФЛ с материальной выгоды?

Ответ: При трудовых отношениях материальная выгода определяется на последний день месяца в течение срока, на который были предоставлен заем. При этом за днем увольнения, доход как материальная выгода не является. За пользование займом в период работы материальная выгода рассчитывается ежемесячно на последнюю дату каждогомесяца и облагается по ставке 35%. Если выплаты денежных средств не производится, то организация обязана до 1 марта следующего года сообщить ФНС и налогоплательщику об исчисленной, но не удержанной сумме налога. А физическое лицо до 1 декабря обязано уплатить налог самостоятельно.

Вопрос №2: Работник получил беспроцентный займ в размере 1000000 руб. от работодателя на приобретение квартиры. Возникает ли у него материальная выгода?

Ответ: Материальная выгода, рассчитываемая НДФЛ по ставке 35%, возникает в той случае, если гражданин воспользовался правом на имущественный налоговый вычет по ранее приобретенной недвижимости. Если это право не использовалось, то необходимо заявить в ФНС на предоставление такого вычета и предоставить работодателю уведомление об освобождении от налога. Если налог уже удержан, то его можно вернуть, составив декларацию 3-НДФЛ.

http://online-buhuchet.ru/ndfl-s-materialnoj-vygody/

Материальная выгода

Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.

Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу

Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица — получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

для налогового резидента РФ — 35%;

для налогового нерезидента РФ — 30%.

Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

День удержания — дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи — не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.

В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях

Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:

Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней;

НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

Для налогового резидента РФ:

НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;

Для налогового нерезидента РФ:

НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;

Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет. Применяются общие сроки уплаты.

Работодатель 1 июня 2018 г. выдал работнику — налоговому резиденту РФ заем на сумму 500 000 руб. на срок 5 месяцев под 4,5% годовых.

Ставка рефинансирования Банка России течение этого периода — 7,5% (условно).

В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% См. также:

  • НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

http://www.audit-it.ru/terms/taxation/materialnaya_vygoda.html

Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.

Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):

  1. Экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.

Обратите внимание! С 2018 года условия налогообложения матвыгоды данного вида скорректированы.

  1. Ценовая разница при приобретении материальных ценностей у взаимозависимых лиц (предпринимателей, организаций) по договорам гражданско-правового характера.
  2. Ценовая разница при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности. Во-первых, не подлежит налогообложению:

  • Выгода в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученная от банка, находящегося на территории РФ.
  • Экономия процентов при пользовании кредитными средствами на строительство или приобретение нового жилья (комнаты, квартиры, доли) или земельного участка для строительства на территории РФ. Данное исключение действует, если налогоплательщик обладает правом на имущественный вычет, которое подтверждено налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
  • Экономия на процентах при перекредитовании или рефинансировании займов на приобретение или строительство нового жилья (квартир, домов, комнат, долей) или земельных участков под строительство жилых домов. Действует при наличии действующего права на имущественный вычет, подтвержденного налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года не облагается НДФЛ матвыгода, возникающая при ипотечных каникулах.

Во-вторых, с 2018 года экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом по НДФЛ только в случаях, если:

  • заем получен от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми с физлицом либо с которыми оформлены трудовые отношения;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

Если заемные средства предоставляются не кредитным или банковским учреждением, а другим предприятием, то с вышеуказанной экономии происходит удержание НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-256).

Материальная выгода НДФЛ — 2019

В Налоговом кодексе отражены ставки на обложение материальной выгоды НДФЛ в 2019 году. Так, в случае получения физическим лицом материальной выгоды ставка НДФЛ может быть следующая:

  1. Для резидентов РФ ставка в размере 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях и 9% годовых по займам в иностранной валюте.
  2. Для резидентов РФ ставка 13% устанавливается для сумм материальной выгоды по приобретенным у взаимозависимых лиц товарам и операциям с ценными бумагами.
  3. Для нерезидентов действует единая ставка в 30% по всем основаниям возникновения материальной выгоды.

Как рассчитать материальную выгоду по процентам?

Это самый распространенный вид матвыгоды, поэтому расчет налога покажем для нее.

Порядок исчисления материальной выгоды от экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Заем в рублях

Если заем был получен в рублях, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода;

Размер ставки для разных периодов см. здесь.

СтЗ — ставка по займу;

ДГ — количество дней в году: 365 или 366;

ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.

При расчете материальной выгоды нужно также учитывать следующее:

1. Материальная выгода считается полученной в последний день каждого месяца в течение всего срока договора займа. То есть независимо от того, когда уплачиваются проценты и подлежат ли они уплате согласно договору, материальная выгода рассчитывается ежемесячно.

До 2016 года датой получения материальной выгоды считалась дата уплаты процентов, а если заем был беспроцентный, то материальная выгода считалась на дату возврата займа.

При этом нужно учитывать, что если заем был погашен не в последнее число месяца, а в какое-то другое, то материальная выгода все равно исчисляется на последнее число месяца (см. письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636).

2. Если внутри какого-то месяца заем был частично погашен, то материальная выгода рассчитывается в 2 приема: на дату погашения займа и на последнее число месяца.

Заем в валюте

Если заем был получен в валюте, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в валюте, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (9% – СтЗ) / ДГ × ДЗ,

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЗ — ставка по займу;

ДГ — количество дней в году: 365 или 366;

ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.

Другие нюансы НДФЛ с матвыгоды

Не забудьте, что расчет материальной выгоды и исчисленный с нее НДФЛ нужно документально оформить. Для этого составляют бухсправку.

СПРАВКА: Материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке 2-НДФЛ по коду дохода 2610.

При исчислении НДФЛ помните, что доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Удержать исчисленный НДФЛ с материальной выгоды нужно из ближайшего выплачиваемого заемщику денежного дохода. При этом общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемого дохода. Если остался неудержанным остаток НДФЛ с материальной выгоды, то его нужно удержать при следующей выплате доходов. Если и это не удастся, по окончании года о неудержанном налоге нужно сообщить в налоговую справкой 2-НДФЛ с признаком 2.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года исчисленный НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, нельзя удерживать из выплат, не являющихся доходом. Например, НДФЛ с материальной выгоды нельзя удержать при возмещении перерасхода подотчетных денег, за счет выдачи займа. До 2016 года НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, можно было удержать за счет любых выплачиваемых денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если исчисленный с материальной выгоды НДФЛ был удержан при выплате отпускных или больничных, то уплатить удержанный налог с материальной выгоды нужно не позднее дня ее выплаты, а удержанный налог с отпускных или больничных можно оплатить позже, но не позднее последнего дня месяца их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По состоянию на 31 марта 2019 года была рассчитана материальная выгода в размере 8 000 руб. и исчислен НДФЛ с материальной выгоды в размере 2800 руб. (8 000 × 35%). 4 апреля 2019 года были рассчитаны отпускные в размере 54 000 руб., НДФЛ с которых составляет 7 020 руб. (54 000 × 13%), и произведено перечисление отпускных работнику за вычетом исчисленного НДФЛ с отпускных и материальной помощи в размере 44 180 руб. (54 000 – 7 020 – 2 800). Уплатить НДФЛ с материальной помощи в размере 2 800 руб. нужно не позднее 5 апреля, а уплатить НДФЛ с суммы отпускных в размере 7 020 руб. нужно не позднее 30 апреля 2019 года.

КБК НДФЛ с материальной выгоды в 2019 году следующий — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Страховыми взносами материальная выгода от экономии на процентах не облагается.

Итоги

Материальная выгода — доход физлица, облагаемый НДФЛ в особом порядке, с применением специальных налоговых ставок. Рассчитывать налог нужно в каждый последний день месяца. Делает это налоговый агент. Он же перечисляет налог в бюджет или сообщает о невозможности удержания налогоплательщику и налоговикам.

http://nalog-nalog.ru/ndfl/ndfl_s_materialnoj_vygody/kak_oblagaetsya_materialnaya_vygoda_ndfl_stavka/

Материальная выгода: учет и проводки

Материальная выгода по займу – доход, облагаемый НДФЛ. Такая материальная выгода возникает, когда физическое лицо получает займ, а проценты по займу либо вообще не начисляются, либо начисляются по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) в рублях или 9% в валюте.

Если получателем займа являет юридическое лицо, никакой материальной выгоды не возникает, так как такой вид дохода не предусмотрен главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Условия, при которых фиксируется материальная выгода

Для целей налогообложения материальная выгода признается в том случае, имеет место одна из ситуаций: займ получен от взаимозависимого лица (организации или индивидуального предпринимателя), в том числе от работодателя, экономия на процентах фактически является материальной помощью, либо встречным исполнением обязательства перед физлицом (оплатой за товары, работы, услуги).

Такие правила действуют с 01.01.2018 и относятся ко всем подобных договорам займа, в том числе заключенным до 1 января 2018 года (п.п. 1 пункта 1, пункт 2 статьи 212 НК РФ, Письма Минфина от 14.03.2019 № 03-04-06/16449, от 13.11.2018 № 03-04-05/81521). Об этом говорится и в письме Минфина от 26.06.2018 № 03-04-07/43786, которое ФНС РФ письмом от 02.07.2018 № БС-4-11/12663 рекомендовала нижестоящим инспекциям использовать в работе.

Материальная выгода по займу на покупку жилья

Особенностью материальной выгода по займу на покупку жилья является то, что такая материальная выгода освобождается от налогообложения НДФЛ в случаях, когда налогоплательщик имеет право на имущественный вычет по расходам на покупку жилья за счет заемных средств.

Налогоплательщик может не предъявлять документы на такой вычет (не использовать право на вычет), но подтвердить это право он должен одним из документов: уведомлением (форма утверждена приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3), справкой (форма рекомендована письмом ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/329).

Такая позиция подтверждается Письмами Минфина РФ от 05.06.2019 № 03-04-05/40934, от 27.03.2019 № 03-04-05/20986, от 27.12.2018 № 03-04-06/95471. А также письмом Минфина от 05.08.2016 № 03-04-07/46125, которое в свое время было разослано Письмом ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/15433 нижестоящим инспекциям для применения в работе. Особенности применения вычета рассмотрим на примере.

Супруги приобрели 2-х комнатную квартиру. Беспроцентный займ на покупку удалось получить на работе жене, а вычет заявил муж. Будет ли материальная выгода по займу облагаться НДФЛ?

Решение Да, материальная выгода по займу жены будет облагаться НДФЛ (Письма Минфина от 25.07.2016 № 03-04-05/43491, от 16.12.2014 № 03-04-05/64921 и др.).

Отражение материальной выгоды по займу в бухгалтерском учете

Менеджеру Захаровой О.Н. выдан 01.06.2019 займ в сумме 60 тыс. руб. на 12 месяцев, под 5% годовых. Займ не связан с приобретением жилья (квартиры, дома, доли в них). Гашение – по 5 тыс. руб. ежемесячно, начиная с зарплаты за июнь (удерживается из зарплаты за месяц с одновременным удержанием процентов по займу). Применим условную ставку рефинансирования 10%.

Дебет 73.01 Кредит 50 – 60 000,00 — выдан займ 01.06.2019

Дебет 73.01 Кредит 91.01 – 60 000 * 10% / 365 * Кол-во дней в конкретном месяце – ежемесячное начисление процентов на конец каждого месяца.

Расчет материальной выгоды от экономии на процентах МВ = 60 000 * (2/3 * (10% — 5%)) / 365 * Кол-во дней в конкретном месяце – ежемесячный расчет материальной выгоды по займу.

Дебет 70 Кредит 68.01 – МВ * 35% — исчислен НДФЛ на конец каждого месяца

В момент выплаты заработной платы за месяц — удержан НДФЛ с материальной выгоды за месяц.

Отражение материальной выгоды в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

http://zen.yandex.ru/media/id/5cbc3991621b6d00b28af19f/5d89884ffbe6e700b0c69a24

НДФЛ с материальной выгоды в 2019 году

ndfl_s_materialnoy_vygody_v_2019_godu.jpg

Ндфл с материальной выгоды - картинка 8

Похожие публикации

Почти все доходы, получаемые гражданами, облагаются НДФЛ. К ним относится и материальная выгода (МВ), доход от которой облагают по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ.

Когда возникает материальная выгода

В основном, подобные выгоды появляются при приобретении гражданином права собственности на любой актив на более выгодных условиях, чем действующие для других потребителей критерии. Например, при получении кредита — беспроцентного или под процент ниже действующей предельной ставки, покупке ценных бумаг стоимостью ниже рыночной или услуг/товаров по договорам ГПХ у взаимозависимых с покупателем компаний и ИП. Ситуации, когда МВ возникает, поименованы в ст. 212 НК РФ. Там же представлен перечень необлагаемых исключений.

МВ образуется от экономии на кредитных процентах, если ставка по полученному займу ниже предельной, рассчитываемой как 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ). На дату этой публикации предельной является ставка 5,167% (7,75% х 2/3). Разница между предельной рефставкой и ставкой по займу формирует сумму облагаемой налогом экономии.

Процент НДФЛ с материальной выгоды

В основном, удержание НДФЛ с материальной выгоды осуществляется по ставке 35%, но она варьируется в зависимости от вида дохода и статуса плательщика. Так для физлиц — резидентов РФ действуют ставки:

    35% — по МВ от экономии на кредитных процентах, не достигающих предельных величин, т.е. 2/3 ставки рефинансирования по рублевым и 9% годовых по валютным займам. МВ от экономии на кредитных процентах определяет налоговый агент — фирма или бизнесмен, предоставившие заем физлицу. С величины полученной выгоды он обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ;

13% — для налогообложения МВ по приобретениям ТМЦ у взаимозависимых лиц или ценных бумаг по сниженной стоимости.

  • По ставке 30% удерживается НДФЛ с материальной выгоды, полученной нерезидентом РФ независимо от ее вида.
  • Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по займу

    Наиболее распространенной считают ситуацию получения МВ от экономии на процентах по предоставленному займу. Вычислить МВ можно по формуле:

    РЗ — размер займа;

    Стреф — ставка рефинансирования ЦБ на дату получения дохода;

    Стз — ставка по займу;

    Дг — число дней в году — 365 или 366;

    Дпз — число дней пользования займом.

    К сведению! Рассчитывается НДФЛ с дохода за пользование займом на последнее число каждого месяца (считающееся датой получения дохода) на протяжении всего срока пользования кредитом, т.е., независимо от даты уплаты процентов и погашения займа, МВ исчисляется ежемесячно.

    Для налогового резидента РФ налог с дохода от МВ рассчитывают по формуле:

    Для нерезидента НДФЛ = РЗ х (2/3 Стреф – Стз) х Дпз / Дг х 30%.

    Эта формула приемлема для расчета налога по рублевым займам, а кредиты, полученные в валюте, корректируют по показателю предельной ставки:

    НДФЛ с суммы материальной выгоды по валютным займам = РЗ х (9% – Стз) х Дпз / Дг х 35% (или 30%).

    [3]

    Пример

    Сотрудник компании – налоговый резидент РФ 01.02.2019 получил от работодателя заем в сумме 400 000 руб. на 6 месяцев под 3% годовых. Ставка рефинансирования в периоде кредитования – 7,75%, соответственно предельная ставка – 5,167%. Возникает экономия на процентах – 2,167% (5,167 – 3).

    Полную сумму займа, согласно условиям договора, сотрудник вернул на счет фирмы 31.07.2019, а начисленные проценты уплачивал ежемесячно. Ставка НДФЛ с материальной выгоды — 35%.

    Бухгалтер начисляет проценты и удерживает их из зарплаты каждый последний день месяца, а также удерживает НДФЛ с МВ. Расчет НДФЛ с материальной выгоды:

    Дата

    Число дней в месяце

    Проценты за пользование займом по договору

    [2]

    (400000 х 3% / 365 х Дпз)

    Проценты по предельной ставке

    (400000 х 5,167% / 365 х Дпз)

    МВ за период

    (400000 х (5,167 – 3)% /365х Дпз)

    http://spmag.ru/articles/ndfl-s-materialnoy-vygody-v-2019-godu

    Литература

    1. Теория государства и права (схемы и комментарии). — Москва: Мир, 2000. — 208 c.
    2. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.
    3. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
    4. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.
    5. Баранов, Д. П. Адвокатское право. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Д.П. Баранов, М.Б. Смоленский. — М.: Дашков и Ко, 2014. — 368 c.

    Добавить комментарий

    Популярное

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях