WordPress

Нормируемые расходы

Нормируемые расходы - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Нормируемые расходы" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Нормируемые расходы по налогу на прибыль (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Нормируемые расходы для целей исчисления налога на прибыль организаций
в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ

Нормы расходов, установленные Налоговым кодексом РФ

Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

Расходы на рекламу

Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемой сделки

Страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное медицинское страхование

Резервы по сомнительным долгам

Резервы для целей обеспечения социальной защиты инвалидов

Расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции

Нормы расходов, установленные постановлениями Правительства РФ

Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92

Рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2001 г. N 861

Расходы, нормы которых должны быть установлены в особом порядке

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей (нормы естественной убыли)

Суммы выплаченных подъемных

Формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Формирование резервов, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций

Формирование резервов, предназначенных для обеспечения безопасности организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты (кроме атомных станций)

Постановление Правительства РФ от 21 сентября 2005 г. N 576

Согласно требованиям главы 25 НК РФ «Налог на прибыль оранизаций» для некоторых расходов, принимаемых для целей налогообложения, предусмотрены ограничения: учесть их можно лишь в пределах установленных нормативов.

Настоящая бизнес-справка, составленная экспертами компании «Гарант», представляет собой перечень нормируемых расходов.

Расходы сгруппированы в три подраздела:

— нормы утверждены Налоговым кодексом Российской Федерации;

— нормы утверждены постановлениями Правительства Российской Федерации;

— нормы утверждаются в особом порядке.

Справка позволяет из списка перейти в положение нормативно-правового акта, утверждающего норму расхода.

Обновление настоящей справки происходит по мере изменения законодательства.


http://base.garant.ru/990312/

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

При расчете налога на прибыль в расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы, включаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Сделать это можно в случае, если они произведены в ходе деятельности, направленной на получение дохода.

При расчете налога на прибыль в расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы, включаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Сделать это можно в случае, если они произведены в ходе деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако некоторые виды затрат компания не может включить в расчет налоговой базы в полном объеме. Такие расходы называются нормируемыми.

К ним, в частности, относятся:

Нормативы могут быть установлены:

  • в виде фиксированных сумм (например, компенсация за использование транспортного средства сотрудника);
  • в процентном отношении от установленного показателя (например, фонда оплаты труда и или выручки). В этом случае расчет необходимо производить по итогам каждого отчетного периода по налогу на прибыль нарастающим итогом (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 285 НК РФ).

Нормируемые расходы - картинка 4

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

http://kontur.ru/extern/spravka/109-normiruemie_rashodi

Рекламные расходы

Рекламные расходы — это расходы организации на рекламные мероприятия через средства массовой информации, на световую и наружную рекламу, включая изготовление рекламных щитов и рекламных стендов, на участие в выставках, экспозициях, ярмарках, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения рекламных кампаний.

Определение рекламы

Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.

Не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф.И.О. получателей.

Также не являются рекламой вывески и указатели, которые не содержат информации рекламного характера.

Рекламные расходы и налог на прибыль

Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

Ненормируемые и нормируемые рекламные расходы

Рекламные расходы делятся на рекламные расходы, принимаемые к учету в полном объеме, и рекламные расходы, которые признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Ненормируемые рекламные расходы

К ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ) относятся затраты:

на рекламные мероприятия в СМИ, в Интернете и вообще в информационно-телекоммуникационных сетях, кино и видео;

на световую и иную наружную рекламу (в том числе на изготовление рекламных стендов и рекламных щитов);

на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, в том числе на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самом предприятии, а также на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества впоследствии экспонирования.

Так, ненормируемыми рекламными расходами являются:

размещение информации об адресе, номере телефона, оказываемых услугах в базах данных платных телефонных справочно-сервисных служб;

затраты на размещение интернет-рекламы;

затраты на продвижение сайтов;

на изготовление рекламных брошюр, каталогов, календарей, листовок, буклетов, флаеров, содержащих рекламную информацию;

вступительные взносы для участия в выставках и ярмарках и т.д.

Данные затраты учитываются в полном объеме.

Нормируемые рекламные расходы

Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми и признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Примеры нормируемых рекламных расходов:

приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;

размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах метро;

размещение рекламных стикеров на стенах, дверях и окнах электропоездов метро;

рассылка рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны;

проведение дегустации продукции;

услуги по приоритетной выкладке товаров для обеспечения привлечения внимания покупателей к этим товарам.

Порядок расчета суммы нормирование рекламных расходов для целей налогообложения прибыли

При учете нормируемых рекламных расходов следует помнить, что при увеличении в течение года объема выручки автоматически изменяется и сумма лимита расходов, т.е. затраты, не признанные к примеру за первый квартал из-за превышения норматива, при увеличении размера выручки могут быть учтены в следующих отчетных периодах этого же года.

При этом рекламные расходы, не признанные по итогам года, на следующий год не переносятся.

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов для целей налогообложения прибыли

В I квартале организация осуществила рассылку рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны.

Общая стоимость услуги без НДС составила 35 000 руб.

Других расходов на рекламу в I полугодии у организации не было.

Выручка организации от реализации без НДС составила:

за I квартал — 2 500 000 руб.;

за I полугодие — 4 000 000 руб.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов:

за I квартал — 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);

за I полугодие — 40 000 (4 100 000 руб. x 1%).

Организация признает рекламные расходы:

в I квартале — в сумме 25 000 руб.;

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

http://www.audit-it.ru/terms/taxation/reklamnye_raskhody.html

Нормирование расходов для целей налогообложения

Вид расхода

Порядок нормирования расходов для целей налогового учета

Норма законодательства

Материальные расходы

Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду

Размер нормативов установлен Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 № 344 с учетом корректировки на коэффициенты, устанавливаемые федеральными законами.

подп. 7 п. 1 ст. 254, п. 4 ст. 270 НК РФ

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ

В пределах норм. Порядок разработки норм естественной убыли утвержден Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814.

подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ

Расходы на оплату труда

Оплата стоимости проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи

Указанные расходы учитываются в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия. Учитываются в следующем порядке:
— стоимость проезда по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом;
— стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом.

В случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте.

п. 12.1 ст. 255 НК РФ

Взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников

Учитываются в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда.

п. 16 ст. 255 НК РФ

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим:

п. 16 ст. 255 НК РФ

1) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников

Учитываются в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда (до 01.01.2009 — 3 %).

2) выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица

Учитываются в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по договорам, к количеству застрахованных работников.

3) Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

Учитываются в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда. Применяется с 01.01.2009 года.

п. 24.1 статьи 255 НК РФ

Прочие расходы

Расходы на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»

Учитываются в пределах 1,5 % доходов валовой выручки налогоплательщика. Нормирование не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

п. 3 ст. 262 НК РФ

Суммы выплаченных подъемных:

пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 169 ТК РФ

1) для работников бюджетной сферы

Нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 № 187.

2) для работников иных организаций

Нормы законодательством не установлены, в связи с чем нормы подъемных следует учитывать в размерах, предусмотренных в трудовом договоре. По мнению Минфина России, до утверждения соответствующих норм затраты по выплате подъемных должны признаваться в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 № 187 — см. письма Минфина России от 14.03.2006 № 03-03-04/2/72, от 17.01.2006 № 03-03-04/1/30.

Компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

Учитывается в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ

Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов

Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 07.12.2001 № 861.

подп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ

Плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление

Учитывается в пределах тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ.

подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ

Учитываются в размере, не превышающем 4 % от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

подп. 22 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ

Расходы на рекламу (за исключением поименованных в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ)

Учитываются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.

подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ

подп. 43 п. 1 ст. 264 НК РФ

1) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках)

Учитываются в размере не более 7 % стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания.

2) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции

Учитываются в пределах не более 10 % стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции.

Внереализационные расходы

Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам

Не более 10 % от выручки отчетного (налогового) периода. Для банков — от суммы доходов, за исключением доходов в виде восстановленных резервов

подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 4 ст. 266 НК РФ

Сумма расходов на создание резерва по гарантийному ремонту:

п. 4 ст. 267 НК РФ

1) для налогоплательщиков, ранее осуществлявших гарантийный ремонт

Размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

2) для налогоплательщиков, ранее не осуществлявших реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания

Размер резерва не должен превышать ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

Проценты по долговым обязательствам при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:

до 1 сентября 2008 года

  • равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях;
  • равной 15 % по долговым обязательствам в иностранной валюте.

с 1 сентября 2008 до 31 декабря 2009 года*:

  • равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях;
  • равной 22 % — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Примечание:
* В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ cрок действия указанной нормы — с 01.01.2009 по 31.12.2009.

[3]

http://buh.ru/articles/documents/14312/

Нормируемые расходы

Российский налоговый курьер, N 16, 2007 год
Рубрика: Налог на прибыль

Л.А.Масленникова,
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»,
канд. экон. наук

Публикация подготовлена при участии специалистов Управления администрирования налога на прибыль и Управления администрирования косвенных налогов ФНС России

Нормы, установленные Налоговым кодексом

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».

http://docs2.cntd.ru/document/902060080

Нормируемые расходы

Нормируемые расходы

Нормируемые расходы - картинка 7

Похожие публикации

Утвержденные нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017 г. регламентируются главой 25 НК. Если затраты организации попадают в определенный перечень, налогоплательщик должен уменьшить налогооблагаемую прибыль не на всю сумму издержек, а только в установленных пределах. Разберемся, что такое нормируемые расходы и какие нормативы существуют для отдельных видов затрат.

Нормируемые расходы по налогу на прибыль 2017

Список таких расходов разбросан по всей 25-ой главе НК. При определении лимитов необходимо также руководствоваться прочими нормативно-правовыми документами. Для примера, при списании материальных затрат учитываются нормы по естественной убыли от транспортировки либо хранения матценностей по постановлению № 814 от 12.11.02 г.

Нормируемые расходы в части налогообложения по прибыли включают:

  • Суммы, потраченные работодателями на ДМС персонала (п. 16 ст. 255) – не более 6 % от общих расходов по оплате за труд.
  • Потери при транспортировке, хранении МПЗ (подп. 2 п. 7 ст. 254) – в пределах утвержденных норм естественной убыли.
  • Суммы взносов на накопительную часть пенсии по договорам долгосрочного характера, добровольным договорам пенсионного страхования и/или НПО (п. 16 ст. 255) – не более 12 % от совокупных расходов по оплате за труд.
  • Затраты на НИОКР (ст. 262).
  • Представительские издержки (п. 2 ст. 264) – не более 4 % от расходов предприятия по оплате за труд за соответствующий период (отчетный или налоговый).
  • Проценты по заемным обязательствам – рублевые и валютные нормативы установлены в ст. 269.
  • Нормируемые расходы на рекламу (п. 4 ст. 264) – о видах затрат речь ниже.
  • Отчисления по созданию резервов в части сомнительных долгов (п. 4 ст. 266) – не более 10 % от выручки за прошлый налоговый или текущий отчетный период (по большему показателю).
  • Затраты на образование гарантийных резервов (ст. 267).
  • Затраты на образование резервов для ремонта ОС (ст. 324).
  • Прочие расходы по глав. 25.

Обратите внимание! Значение нормативов может быть выражено в виде фиксированных сумм (к примеру, при выплате компенсаций сотрудникам за использование в рабочих целях личного авто) или в виде процентов от определенного показателя (выручки или ФОТ).

Рекламные расходы – нормируемые и ненормируемые в 2017 году

Рекламные расходы, нормируемые и ненормируемые – это, по ст. 3 Закона № 38-ФЗ от 13.03.06 г., издержки предприятия на распространение в любом виде и любым способом, через любые средства информации для неопределенных лиц в целях привлечения внимания к объекту и ради продвижения его в рыночных условиях. При налогообложении подобные затраты могут нормироваться, то есть браться в расходы по утвержденным нормативам, или не нормироваться, то есть относиться на издержки в полной фактической сумме.

http://spmag.ru/articles/normiruemye-rashody

Какие расходы нужно нормировать: позиция ФНС

Согласно Налоговому кодексу некоторые виды затрат можно учесть полностью, а некоторые — в пределах установленных норм. На практике бывает сложно разобраться, к какому виду расходов, нормируемому или ненормируемому, относится та или иная сумма. Мы изучили разъяснения чиновников и арбитражную практику последнего времени и выяснили, какие расходы чаще всего становятся поводом для конфликта с проверяющими. Также мы разобрались, всегда ли претензии инспекторов обоснованы.

Услуги по приоритетной выкладке товара

Нередко конфликты с налоговиками возникают у производителей, которые оплачивают торговым сетям услуги мерчандайзинга. Важной составляющей таких услуг является специальная выкладка товара, заставляющая покупателя обратить особое внимание на продукцию именно этого поставщика. К примеру, газеты и журналы того или иного издателя располагаются на центральной витрине киоска, продукты питания той или иной марки занимают первые ряды на полках супермаркета и т д. и т п.

Оплата подобных действий, как правило, вызывает повышенный интерес у проверяющих. Дело в том, что специалисты Минфина запрещают продавцам учитывать стоимость приоритетной выкладки в расходах, поскольку она не связана напрямую с договором поставки. И только если между поставщиком и розничным торговцем заключен отдельный договор на оказание маркетинговых услуг, чиновники признают обоснованность затрат. Но даже в этой ситуации разрешают списать не полную сумму, а только ее часть, которая не превышает 1 процент от выручки. С точки зрения чиновников, услуги по особой выкладке товара — это не что иное как реклама, а рекламные расходы в общем случае нужно нормировать. Такое мнение изложено, в частности, в письме Минфин России от 13.12.11 № 03-03-06/1/818 (подробнее об этом в материале «При заключении отдельного договора на оказание услуг, затраты на приоритетную выкладку товаров можно учесть при налогообложении прибыли»).

Однако выводы чиновников не подтверждаются арбитражной практикой. Судьи относят особую выкладку не к рекламным, а к маркетинговым услугам. В качестве основного аргумента приводят ГОСТ Р 51304-99 «Услуги розничной торговли. Общие требования» (в настоящее время его заменил ГОСТ Р 51304-2009). Согласно пункту 4.2 этого документа, выкладка товара является одним из основных этапов процесса оказания услуг торговли. А в пункте 5.6 говорится, что выкладки предусмотрены требованием эстетичности услуг торговли. По этой причине выкладка не имеет ничего общего с рекламой, и, следовательно, соответствующие расходы не нормируются. Об этом сказано, в частности, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.13 А32-5215/2012.

Несколько лет назад одна московская компания доказала в суде, что можно полностью учесть в затратах не только стоимость самой выкладки, но и плату за обучение персонала основам выкладки. Судьи согласились, что данные услуги также не являются рекламными, а относятся к маркетингу (постановление ФАС Московского округа от 13.07.09 № КА-А40/6444-09).

Но, несмотря на положительную арбитражную практику, налогоплательщикам стоит проявить осторожность. Прежде чем отказаться от нормирования расходов, следует убедиться, что маркетинговые услуги (в том числе выкладки) предусмотрены отдельным договором. Кроме того, лучше издать внутренний документ (например, распоряжение директора), в котором будет четко прописано, что выкладка товара производится не в целях рекламы, а для осуществления маркетинговой политики. Эти меры позволят поставщику обезопасить себя от претензий налоговиков.

Размещение рекламных видеороликов

Еще одна спорная статья затрат — это создание и размещение видеороликов рекламного характера. Инспекторы при проверках склонны расценивать их как «расходы на иные виды рекламы», которые согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ подлежат нормированию.

Но на практике вопрос о том, нужно ли нормировать стоимость рекламного фильма, далеко не всегда решается положительно. Все зависит от того, где размещен видеоролик, и кто оказал услуги по его размещению.

Если ролик показан по телевидению, то издержки в полном объеме относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Это объясняется тем, что по нормам Налогового кодекса расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации не нормируются. И хотя сотрудники ИФНС настаивают, что показ фильма по ТВ учитывается в пределах 1 процента от выручки, в судах неизменно побеждают налогоплательщики (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.14 № А44-4952/2013).

Аналогичным образом обстоит дело и с роликами, которые демонстрируются на экранах, расположенных на фасадах зданий. Стоимость таких показов можно целиком списать на затраты, поскольку в Кодексе прямо сказано, что любая наружная реклама освобождена от нормирования. С этим согласен и Минфин России (письмо от 07.04.10 № 03-11-06/2/52).

А вот если видеоролик размещен внутри здания (технология InDoorTV), затраты в общем случае приходится нормировать. Это в полной мере распространяется на демонстрацию рекламных фильмов в торговых залах магазина, о чем напомнил Минфин России в письме от 06.12.12 № 03-03-06/1/631 (см. «Минфин признал расходы на показ рекламных роликов в магазинах нормируемыми»).

Исключение предусмотрено для случая, когда услуги по размещению рекламного видео оказывает фирма, зарегистрированная как средство массовой информации. В подобной ситуации налогоплательщик вправе учесть полную сумму расходов, даже если ролик демонстрируется внутри помещения. С этим согласились и специалисты Минфина России в письме от 17.05.13 № 03-03-06/1/17267 (см. «Минфин разъяснил порядок учета затрат на размещение рекламы по технологии InDoorTV (телевидение внутри здания)»).

Списание непроданного товара с истекшим сроком годности

У большинства торговых компаний периодически появляются товарные остатки, продать которые невозможно из-за истечения срока годности либо из-за механических повреждений. Бухгалтеру ничего не остается, кроме как списать стоимость такой продукции. К сожалению, в законе нет четкого ответа на вопрос, можно ли учесть данные расходы в полном объеме при налогообложении прибыли.

Инспекторы убеждены, что здесь необходимо применять подпункт 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ. В нем говорится, что недостачи и потери при транспортировке и хранении материально-производственных запасов включаются в затраты в пределах норм естественной убыли. Для розничной торговли налоговики предлагают использовать нормы, утвержденные приказом Минторга СССР от 23.03.84 № 75. Согласно этому документу продовольственные универсамы могут списывать потери в пределах 0,3% от оборота товаров, газетные киоски — в пределах 0,1%, магазины игрушек — в пределах 0,23% и т д.

Что касается налогоплательщиков, то они придерживаются иной точки зрения. По их мнению, истечение срока годности и механические повреждения не приводят к изменению биологических или физико-химических свойств товара. Следовательно, о естественной убыли речь не идет, и нормы применять не нужно. Вместо этого надо руководствоваться подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, то есть относить просроченный товар на другие расходы, связанные с производством и реализацией. Данное положение предполагает списание в полном объеме без применения каких-либо норм.

[1]

Арбитражная практика последнего времени складывается в пользу налогоплательщиков. В мае этого года ФАС Северо-Кавказского округа встал на сторону компании, которая занимается розничной продажей продовольственных товаров. Судьи признали, что расходы по списанию просроченных и испорченных товаров не нормируются. К тому же нормы, установленные приказом Минторга СССР № 75, носят рекомендательный характер, и организации вправе их не применять (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.15 № А32-37604/2014).

Тем не менее налогоплательщикам лучше перестраховаться и закрепить правила списания «просрочки» в своей учетной политике. В частности, можно указать, что компания отказывается от применения нормативов 1984 года, истечение срока годности не рассматривает как естественную убыль, и относит всю стоимость испорченных товаров на прочие расходы.

http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2015/7/10070

Нормируемые расходы для определения налоговой базы по налогу на прибыль (Зернова И.)

Дата размещения статьи: 03.09.2014

Автономные учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, при определении налоговой базы по налогу на прибыль должны принимать некоторые виды расходов не в полном объеме, а частично. То есть отдельные виды из них нужно учитывать в соответствии с установленными нормами. Такие расходы называются нормируемыми. В этой статье рассмотрим особенности признания этих расходов при расчете налога на прибыль.

Основными нормируемыми расходами, которые имеют место в деятельности автономных учреждений, можно назвать следующие:
— представительские расходы;
— расходы на рекламу;
— потери, понесенные от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов;
— расходы по выплате компенсации за использование личного транспорта в служебных целях;
— расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС).
Рассмотрим признание указанных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Представительские расходы

Пример. Для налаживания контакта и дальнейшего сотрудничества в автономное учреждение в июне 2014 г. прибыла делегация из другого региона РФ. Прием и обслуживание этой делегации осуществлялись за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Согласно отчету о представительских расходах их сумма составила 18 500 руб. За полугодие 2014 г. фонд оплаты труда составил 368 000 руб.
Рассчитаем сумму представительских расходов, которую можно включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2014 г. Она составит 14 720 руб. (368 000 руб. x 4%).

Расходы на рекламу

Потери, понесенные от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях

Учет расходов по ДМС

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Нормируемые расходы - картинка 8Вернуться на предыдущую страницу

http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=3619

Литература

  1. Павлов, Н. Е. Долг свидетеля / Н.Е. Павлов. — М.: Советская Россия, 2016. — 144 c.
  2. Малеев, Ю.Н. Международное воздушное право: вопросы теории и практики; М.: Международные отношения, 2012. — 240 c.
  3. Смолина, Л. В. Защита деловой репутации организации / Л.В. Смолина. — М.: Дашков и Ко, БизнесВолга, 2010. — 160 c.
  4. Берус, Виталий А.С. Лаппо-Данилевский. История. Философия. Методология / Виталий Берус. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014. — 160 c.
  5. Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях