WordPress

Отказ от дивидендов в пользу другого участника

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Отказ от дивидендов в пользу другого участника" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Последствия отказа учредителей от дивидендов

Ничто не запрещает акционеру (участнику) оставить причитающиеся ему дивиденды в распоряжении организации. Однако полученный ею доход может быть меньше суммы дивидендов, распределенных в пользу собственников компании.

Очевидно, что для компании отказ акционера (участника) от дивидендов является экономической выгодой — доходом. Однако квалификация такого дохода вызывает сложности.

Что происходит в рассматриваемой ситуации — компания безвозмездно получает имущество (деньги) или списывается ее кредиторская задолженность? Ответ на этот вопрос имеет особое значение, если дивиденды оставляет в компании ее крупный акционер (учредитель). Напомним, что на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождается от налогообложения доход в виде имущества, безвозмездно полученного от участника организации, если ее уставный (складочный) капитал (фонд) более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого участника.

[1]

От дивидендов отказался крупный акционер

Если от дивидендов отказывается крупный акционер (участник), доля которого в компании превышает 50%, может ли организация воспользоваться льготой, установленной подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ? Налоговое законодательство не дает прямого ответа на этот вопрос.

Контролирующие органы разъяснений по данной проблеме не давали. Однако Минфин России неоднократно рассматривал схожие ситуации, когда участники организации отказывались от своих денежных требований к ней. Например, в письме от 17.04.2009 № 03-03-06/1/259 специалисты финансового ведомства рассмотрели такую ситуацию. Компания взяла заем у своего единственного участника. Впоследствии он простил компании долг по выплате процентов. Минфин России отметил, что при прощении долга по выплате процентов компания не может применить освобождение, предусмотренное подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Специалисты финансового ведомства считают, что суммы, списанные путем прощения долга, нельзя рассматривать как безвозмездно полученное имущество, так как отсутствует факт его передачи налогоплательщику.

Вместе с тем в п. 3 информационного письма от 22.12.2005 № 98 Президиум ВАС РФ отметил, что сбережение средств в результате освобождения предприятия от исполнения обязательств приравнивается к их получению. Федеральные окружные суды при разрешении споров о прощении долга ссылаются на этот вывод Высшего арбитражного суда РФ. Например, ФАС Центрального округа не поддержал налоговиков, которые потребовали от компании включить в налогооблагаемую прибыль сумму кредиторской задолженности (постановление от 15.11.2007 № А54-125/2007-С13). Спорная задолженность образовалась перед участником компании. Однако он в целях санации своей компании не стал требовать от нее погашения долга. Судьи приравняли сбережение денег к их получению и заключили, что в данном случае компания правомерно применила льготу по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Учитывая точку зрения судов, мы полагаем, что при отказе крупного акционера (участника) от дивидендов компания вправе воспользоваться льготой, установленной в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Отстоять позицию в случае, если налоговики предъявят претензии, помогут изложенные выше доводы.

Компания не претендует на льготу

Когда условия для применения льготы не выполняются (от дивидендов отказывается участник (акционер), во владении которого находится не более 50% в уставном капитале общества), компании придется отразить доходы.

Для целей налогообложения прибыли экономическая выгода признается доходом, если это прямо предусмотрено главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Здесь же установлен порядок ее оценки (ст. 41 НК РФ). Если выгода, полученная компанией при отказе акционера (участника) от дивидендов, является доходом, то это внереализационный доход. Перечень случаев, когда у организации возникает такой доход, приведен в ст. 250 Налогового кодекса РФ. В ней об отказе акционеров (участников) от дивидендов прямо не говорится.

Между тем в указанном перечне названы две ситуации, по сути схожие с рассматриваемой. Так, в п. 8 ст. 250 НК РФ сказано, что к внереализационным доходам относятся безвозмездно полученное имущество, работы, услуги или имущественные права (за исключением случаев, предусмотренных в ст. 251 НК РФ). А пункт 18 ст. 250 НК РФ требует увеличивать внереализационные доходы на суммы списанной кредиторской задолженности.

Для компании будет безопаснее сумму дивидендов включить в базу по налогу на прибыль. Причем не важно, по какому основанию.

Обязанности налогового агента должны быть исполнены

По поводу дохода компании отметим, что его размер будет отличаться от величины дивидендов на сумму налога, который должна уплатить компания как налоговый агент. Так, в письме Минфина России от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233 рассмотрена ситуация, когда от дивидендов отказывается учредитель — физическое лицо.

Если компания должна выплатить дивиденды физлицам, то НДФЛ рассчитывается по ставке 9% (ст. 224 НК РФ). Днем получения дивидендов считается день письменного оформления отказа от них. К такому выводу приходят специалисты финансового ведомства.

пример

Физическому лицу — участнику организации (ООО), владеющему в ее уставном капитале 49%, по итогам 2009 г. начислены дивиденды в размере 100 000 руб. Однако, чтобы сохранить финансовую устойчивость общества, его учредитель отказался от своей доли прибыли. Отказ от дивидендов был оформлен распиской.

Сумму дивидендов бухгалтерия общества включила в налоговую базу учредителя по НДФЛ и исчислила с нее налог. Его величина составила 9000 руб. (100 000 руб. х 9%).

Во избежание споров с налоговиками оставшуюся после налогообложения сумму дивидендов (91 000 руб.) общество учло во внереализационных доходах. С нее придется уплатить налог на прибыль по ставке 20%. Сумма налога — 18 200 руб. (91 000 руб. х х 20%). В итоге сумма выгоды, полученной обществом от отказа участника от получения дивидендов, составила 72 800 руб. (100 000 руб. – 9000 руб. – 18 200 руб.).

В бухгалтерском учете общества указанные операции отражаются проводками:

Дебет 84 Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов»

— 100 000 руб. — отражена задолженность перед участником по выплате дивидендов;

Дебет 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68

— 9000 руб. — удержан НДФЛ с суммы дивидендов, от которой отказался участник общества (на дату составления письменного документа об отказе: расписки, акта, протокола и проч.);

Дебет 75, субсчет «Расходы по выплате дохода» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— 91 000 руб. — учтена в доходах сумма дивидендов, от которых отказался акционер (участник).

http://www.eg-online.ru/article/115715/

Отказ от дивидендов в пользу другого участника

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 3

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 4

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Все трое учредителей ООО — физические лица, имеют равные доли. Устав общества не регламентирует какие-либо особенности выплаты дивидендов. Корпоративный договор участники не заключали.
Может ли один из учредителей отказаться от своей доли дивидендов в пользу двух других учредителей, оформив такой отказ в виде письма?
Каковы последствия совершения такого отказа в случае, если такой порядок выплаты дивидендов является неправомерным?

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 5

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Общество не вправе принимать решение о нераспределении части прибыли одному из участников. Такое решение может быть оспорено в суде и признано недействительным или ничтожным. Какое именно решение будет принято судом, зависит от конкретных обстоятельств дела.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

26 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 6

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

http://www.garant.ru/consult/civil_law/1167652/

Отказ от требования дивиденда

Отказ от требования дивиденда — ответственное решение крупного держателя акций, связанное с финансовыми сложностями предприятия и невозможностью совершать выплаты акционерам.

Отказ от требования дивиденда: сущность, законодательная база

Как только общество принимает решение о распределение чистого дохода между акционерами, у последних появляется право на получение своих дивидендов (прибыли). При этом общество обязуется произвести необходимый объем платежей. Как следствие, объем распределенной, но не предоставленной прибыли относится к категории кредиторского долга.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 7По условиям статьи 28 (пункт третей) ФЗ №14 особенности выплат дивидендов должны определяться в уставе АО или же приниматься на сборе акционеров (участников) АО. Период выплаты части распределенной прибыли предприятия не должен быть больше, чем 60 суток с момента решения о дивидендном распределении между держателями акций. Если же в уставе срок не прописан, то по умолчанию он устанавливается равным двум месяцам (60 дням).

В ситуации когда в указанный период выплаты не произведены, акционер в течение трех лет (с момента истечения данного срока) имеет право обратиться к АО с требованием произвести выплату. В противном случае невостребованная часть дохода будет восстановлена в нераспределенной прибыли организации. Отсчет 3-летнего периода начинается по завершении 60-ти дневного срока, установленного обществом, а не со дня, когда дивиденды находят отражение в учете.

Отказ от требования дивиденда по закону №14 не предусмотрен. С другой стороны, в Гражданском Кодексе (статье 415) оговаривается возможность снятия обязательств, если это не идет вразрез с правами других лиц.

Как следствие, держатель акций имеет право отказаться от положенных дивидендных выплат. Подобное решение, как правило, оформляется путем составления специального документа. При этом цели, на которые будет израсходованы невыплаченные платежи, могут указываться по желанию акционера (на основании его личных суждений и мнения). Если же исходить с позиции налоговых льгот, то при отказе от дивидендных выплат все-таки лучше прописать направление средств (к примеру, «для повышения объема чистых активов стороны-эмитента»).

По сути, отказ от требования дивиденда — прощение задолженности акционерному обществу в отношении обязательных денежных выплат. По факту письменного отказа со стороны акционера общество может пойти на списание невостребованной части средств (прибыли) еще до истечения положенного законом трехлетнего периода.

Отказ от требования дивиденда и НДФЛ

Один из немаловажных вопросов — происходит ли удерживание налога НДФЛ в случае отказа акционера от получения дивидендов. С одной стороны, ответ является очевидным — при отсутствии дохода нет и налога. На самом деле удержание НДФЛ является обязательным. При этом день, когда акционер отказался от своих дивидендов, будет причисляться ко дню, когда дивидендные платежи получены.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 9Сначала принимается решение о выплате дивидендов, а также определяются сроки и порядок выплат. Как упоминалось, при отсутствии четкого указания сроков выплат, они составляют два месяца (60 суток). Этот период отмеряется для оформления необходимых документов. При этом общество берет обязательство произвести соответствующие выплаты с учетом определенного набора акций (типа или категорий). Как следствие, в бухучете предприятия делается запись о начислении дивидендных платежей.

Для дальнейшего начисления НДФЛ число реального получения прибыли определено как день выплаты дохода, а именно перечисления средств на счет плательщика налогов по его личному поручению. Как следствие, в НК РФ различаются такие формулировки, как «выплачено» или «начислено к выплате». В дальнейшем ситуация может развиваться по нескольким вариантам:

1. В ситуации, когда каждый из держателей акций лично обращается в АО для получения дивидендных выплат, то налог с прописанных сумм будет начисляться в день реальной (фактической) выплаты. Данный момент прописан в одном из писем Минфина РФ. В ситуации, когда держатель акции не обращается за получением положенных ему выплат, общая сумма платежей формирует на балансе предприятия кредиторскую задолженность. Как только срок исковой данности проходит (по нормам статьи 196 Гражданского кодекса он равен трем годам), суммы неистребованных выплат должны быть включены в категорию внереализационной прибыли.

В ситуации, которая рассмотрена выше, держатель акций не отказывается от получения дивидендных выплат на официальном уровне (имеет факт их игнорирования). При этом начислять налог НДФЛ, удерживать его, а в последующем и перечислять в бюджет не нужно.

2. По-иному будут развиваться действия, если держатели акций на собрании приняли решение об ином порядке совершения дивидендных выплат (к примеру, по почте). В такой ситуации днем отправки перевода будет считаться день, когда фактический доход был получен. Именно на эту дату должен быть начислен НДФЛ, удерживаемый из начисляемой акционеру суммы и перечисляемый в бюджет.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 10В итоге держатель акций получает не все дивиденды, а меньшую сумму (с учетом удержанных налогов). Если почтовый перевод не был получен со стороны адресата, то деньги вернуться в АО и «осядут» на счету внереализованной прибыли. При этом перечисленный НДФЛ не может классифицироваться, как излишне стянутый, поэтому и возврат средств также невозможен.

В Налоговом кодексе расчет идет на то, что после отправки дивидендов почтой у держателя акций нет никаких препятствий, чтобы пойти на почту и забрать необходимые ему средства (прибыль можно считать полученной). Аналогичным образом вопрос решается и для случаев, когда работник не обращается за уже начисленной у депонента зарплатой.

3. Акционер отказался от требований дивиденда, то есть официально уведомил предприятие-эмитента о возможности последнего использовать средства для решения первостепенных задач. В такой ситуации держатель акций должен составить заявление по соответствующей форме. При этом день отказа по закону считается днем, когда физическое лицо получило прибыль и на который производится начисление, перечисление и удержание средств. Плюс для общества в том, что использовать имеющуюся сумму оно может сразу, а не по истечении 3-х летнего срока.

http://utmagazine.ru/posts/13849-otkaz-ot-trebovaniya-dividenda

Отказ от дивидендов в пользу другого участника

otkaz_ot_dividendov.jpg

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 11

Похожие публикации

Процедура выплаты дивидендов регламентирована ГК РФ, Законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ. Если речь идет об акционерных обществах, то при распределении прибыли компании необходимо руководствоваться положениями Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ. Выплата средств может производиться с периодичностью и в пропорциях, оговоренных уставом субъекта хозяйствования.

Отказ от получения дивидендов

Общество не наделено полномочиями самостоятельно принимать решения о выплате или невыплате прибыли учредителям. Такие вопросы обсуждаются на общих собраниях участников, итоги должны соответствовать требованиям законодательства и действующей версии устава фирмы. Члены общего собрания не могут лишать дивидендов одного или нескольких владельцев долей в уставном капитале – такие решения могут быть оспорены в судебном порядке.

Отказ от дивидендов может быть инициирован только самим получателем средств. Реализовать это можно несколькими способами:

  • перенаправление средств в пользу компании;
  • отправка денег на банковские реквизиты третьих лиц.

В первом случае сложности могут возникнуть на этапе налогообложения выплат. Отказ от дивидендов в пользу общества вызывает споры по необходимости уплаты НДФЛ с суммы такого дохода. Обязательства по уплате подоходного налога с доходных сумм возникает, если у физического лица имеется право распоряжаться этими средствами (включение этих сумм в налоговую базу оговаривается в п. 1 ст. 210 НК РФ). Но удержание налога должно происходить датой выплаты дохода, которая по факту не наступает у отказавшегося от дивидендов учредителя. В итоге – двоякая ситуация:

  • доход был, право распоряжения им было зафиксировано;
  • из-за добровольного отказа фактического получения дохода не было.

В пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ акцентируется внимание на том, что дата фактического получения дохода гражданином совпадает с датой перечисления средств на его банковский счет (или на счет третьих лиц). Так как учредителем оформлен отказ выплаты дивидендов, деньги ему не зачисляются, значит, налоговая база не сформирована. Минфин в своих разъяснениях придерживается мнения, что удержать и уплатить в бюджет НДФЛ при перенаправлении дивидендов в пользу компании надо, а в качестве даты получения дохода будет выступать день оформления отказа (обоснование – Письмо от 04.10.2010 г. № 03-04-06/2-233). В то же время налогоплательщик вправе не согласиться с Минфином, письма не являются нормативно-правовыми актами, их положения носят рекомендательный характер.

Отказ учредителя от дивидендов может выступать в форме прощения долга. Этот вариант регламентируется нормами ст. 415 ГК РФ. Решение участника должно быть документально оформлено отдельным заявлением. В нем рекомендуется указать, на какие цели должны быть потрачены прощаемые долги в виде дивидендов. Для предприятия более выгодным вариантом будет, если передача дивидендов обществу будет аргументирована необходимостью увеличения чистых активов фирмы. Это даст возможность не увеличивать налоговую базу по прибыли.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника может быть произведен по письменному заявлению учредителя. Он может инициировать перечисление средств на банковские счета третьих лиц. Но такой способ возможен при одном условии – в уставе общества прописан алгоритм действий при отказе от дохода в пользу третьих лиц. Если устав не содержит упоминаний о такой нестандартной ситуации в распределении прибыли компании, реализовать передачу средств другому учредителю через отказ невозможно.

Отказ от дивидендов: образец

В законодательстве о функционировании ООО и АО нет оговорок о возможности отказа от дивидендов в пользу юридических или физических лиц. Не прописана в правовых актах и процедура документального оформления такой операции. Чтобы отказ от дохода был правомерным, такая возможность обязательно должна быть прописана в уставе общества. Если эта норма не оговорена уставом:

  • до даты оформления заявления на отказ от выплаты дивидендов, образец такого документа должен быть введен в документооборот локальными актами;
  • до момента составления заявления в устав надо внести изменения, чтобы ввести пункт о порядке отказа учредителями от доходов.

[2]

Структура заявительного бланка:

  • вводная шапка с информацией о заявителе и субъекте хозяйствования;
  • основная часть, в которой приводится суть ходатайства – отказ от получения выплат от общества или пожелание переводить средства на банковские счета третьих лиц;
  • заключение – дата оформления документа, подпись.

http://spmag.ru/articles/otkaz-ot-dividendov-v-polzu-drugogo-uchastnika

Компании откажутся от бонусов и дивидендов ради получения господдержки

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 13

Минэкономразвития направило в профильные ведомства проект последовательности действий для компаний из списка системообразующих, чтобы получить господдержку. У РБК есть копия письма первого заместителя министра экономического развития Михаила Бабича, описывающее последовательность действий, которое он направил в Минтранс 15 апреля. Его получение РБК подтвердили в пресс-службе Минтранса.

Аналогичные письма Минэкономразвития должно было направить и в другие отраслевые ведомства, которых правительство обязало вести перечни системообразующих предприятий, одобренные правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики, которую возглавляет первый вице-премьер Андрей Белоусов.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 14

В секретариате первого вице-премьера сообщили, что документ еще будет рассматриваться. РБК направил запросы в пресс-службы Минэкономразвития, Минэнерго, Минпромторга.

Для выбора кандидатов на господдержку Минэкономразвития с банками и другими профильными ведомствами запустило стресс-тестирование стратегических компаний. Однако, как следует из письма Бабича в Минтранс, при анализе результатов проведенных тестов невозможно оценить потребность компаний в господдержке — как ее формы, так и объема. Поэтому Минэкономразвития разрабатывает проект порядка принятия решения о господдержке компаний из перечня системообразующих, а также последовательность действий для тех, кто на нее претендует.

Согласно письму Бабича, претендент на господдержку должен:

  • подать заявление профильному министерству и Минэкономразвития, указав в нем причины обращения;
  • подписать согласие на отказ от господдержки в случае принятия решения о выплате дивидендов, увеличения оплаты труда работников и выплаты дополнительных вознаграждений менеджменту в текущем финансовом году;
  • приложить результаты стресс-тестирования, а также анализ финансового положения без учета господдержки и с учетом в запрашиваемом объеме;
  • подготовить материалы о проведении мероприятий по оптимизации операционных расходов и расходов на обслуживание долга, состава имущества и расходов на его содержание.

На заседании 17 апреля правительственная комиссия под председательством Белоусова одобрила четыре отраслевых перечня системообразующих предприятий. По словам главы Минэкономразвития Максима Решетникова, в этих списках представлены промышленность и сельское хозяйство, есть большой блок от Минэнерго, а в конце этой недели будут рассмотрены и другие отраслевые списки. Общее число системообразующих компаний во всех отраслевых перечнях может составить 1–1,1 тыс., сообщил министр. Но попадание в перечень не означает доступа к деньгам, предупредил Решетников. Общий объем возможной господдержки компаний не раскрывался.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 15

По словам Решетникова, если Минэкономразвития понимает, что у предприятия и кредитных организаций все способы нормализации деятельности исчерпаны, «тогда уже действительно выходит государство, у нас есть для этого инструментарий, в том числе госгарантии, субсидирование процентных ставок». Для этой работы была сформирована межведомственная комиссия, оперативный штаб которой станет центром сбора всех запросов о поддержке компаний, сообщила пресс-служба министерства.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 16

Отказ от выплаты дивидендов и дополнительного вознаграждения менеджменту в обмен на помощь государства — это разумный компромисс, поскольку речь идет о фактически бесплатной помощи, считает руководитель группы оценки рисков устойчивого развития АКРА Максим Худалов. Банки при докапитализации, например, вводили ограничения на бонусы и фонд оплаты труда на несколько лет, указывает он.

Отдельные вопросы вызывает то, как компания сможет выплачивать премиальную часть зарплат и как госкомпании продолжат платить дивиденды в бюджет, замечает Худалов. То есть некоторая доработка требований все же нужна, но в целом подход представляется разумным, отметил он. Тот факт, что поддержка системно прорабатывается, оставляет надежды на то, что потери крупного бизнеса из-за кризиса удастся частично компенсировать, заключает эксперт.

http://www.rbc.ru/business/20/04/2020/5e9d80319a79474f529ecf30

Выход учредителя из ООО и отказ от действительной доли

Добрый день. Наш учредитель — физ. лицо (100% УК — 10 000 руб.) решил выйти из учредителей. Сначала мы увеличили УК на 1 000 руб. и ввели еще одного участника. Регистрация прошла 30.01.2019г.и после получилось 2 учредителя.

Первый учредитель (наш) — 90.9% УК и второй учредитель (новый) — 9.1%УК. Затем наш учредитель с долей 90.9% пишет заявление о выходе из состава учредителей. Изменения зарегистрированы 01.03.2019г.

Насколько я понимаю, мы должны рассчитать действительную стоимость доли. Рассчитывать мы ее должны из расчета 90,9 %?

Теперь вышедший учредитель хочет написать соглашение о прощении долга (действительная стоимость доли). Должны ли исчислить и уплатить НДФЛ с этой «отказной» действительной доли? И если эта доля перейдет обществу — база для налога на прибыль будет действительная доля или действительная доля за минусом НДФЛ? И подскажите, как грамотно это все отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
Спасибо.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 17

Ответ на вопрос №1 об НДФЛ

С уважением,
Грешкина Алла

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 18

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 18

Отказ от дивидендов в пользу другого участника - картинка 17

Добрый день,
Ответ на вопрос №2 о налоге на прибыль

Бухгалтерский учет при выходе участника из Общества, переход доли вышедшего участника к Обществу
На дату получения заявления участника о выходе действительная доля выходящего участника переходит к Обществу:
Д 81 К 75 (Выходящий участник) — сумма действительной стоимости доли, перешедшая к Обществу
На дату подписания соглашения о прощении долга (отказе от доли) признан внереализационный доход:
Д 75 (Выходящий участник) К 91.1 — сумма действительной стоимости доли выходящего участника включена в состав внереализационных доходов

Что касается налоговых последствий, то согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
То есть, средства, остающиеся в распоряжении общества в результате прощения долга (отказа участника общества от получения действительной стоимости его доли), квалифицируются, как безвозмездно полученные. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам. Соответственно, общество должно учесть такой доход при исчислении налога на прибыль. Базой для расчета налога на прибыль является полная сумма «отказной» действительной доли.

Письмо МФ РФ от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19200:
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, положения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса не применяются в отношении невостребованной доли выбывшего участника общества. Действительная стоимость невостребованной доли должна быть включена в состав доходов налогоплательщика.

Датой признания внереализационного дохода (в виде суммы прощенного долга) является дата подписания соглашения о прощении долга.

http://kontur.ru/qa/6478

Какие компании могут сократить или не выплатить дивиденды

В свете распространения коронавируса и влияния мер по его сдерживанию на мировую и российскую экономику финансовое состояние некоторых компаний может ухудшиться. Дополнительное давление оказывает фактор дешевой нефти, который негативен не только для нефтяной отрасли, но и в целом для экономики страны.

По мере приближения дивидендного сезона все более актуальным становится вопрос: кто может отказаться от выплаты дивидендов на фоне отмеченных выше факторов.

В материале мы рассмотрели те компании, которые уже заявили о сокращении дивидендов, предположили, кто может оказаться в группе риска, а также обозначили бумаги, дивиденды по которым, напротив, могут вырасти.

На текущий момент советы директоров не всех компаний дали рекомендации по дивидендам за 2019 г.

Кто уже сообщил о сокращении или невыплате дивидендов
Компании, уже сообщившие о намерении снизить выплаты или отказаться от них: En+, ЛСР и Банк Санкт-Петербург.

ЛСР предыдущие 5 лет ежегодно выплачивала по 78 руб. на акцию, но в 2020 г. совет директоров рекомендовал дивиденды лишь в размере 30 руб. на бумагу, запустив при этом обратный выкуп акций. Общая сумма, направляемая на buyback и дивиденды, равна той, что распределялась между акционерами годами ранее, поэтому в полной мере говорить о сокращении доходности для акционеров нельзя.

Запуск buyback и сокращение дивидендов может говорить о том, что компания перестраховалась на период кризиса, за счет обратного выкупа обеспечив большую гибкость в ликвидности — дивиденды надо выплатить разово, а buyback можно растянуть и реализовывать по своему усмотрению. Дополнительным фактором в пользу запуска обратного выкупа могло стать падение котировок, сделавшее buyback более привлекательным инструментом.

По итогам финансовых результатов 2019 г. исполнительный председатель совета директоров En+ Грегори Баркер заявил, что в случае отсутствия положительных изменений в ключевых аспектах рыночной конъюнктуры к апрелю, маловероятно, что будет рационально рекомендовать выплатить дивиденды за 2019 г. Ранее топ-менеджер несколько раз отмечал, что компания намерена выплатить дивиденды. Официальной рекомендации совета директоров по дивидендам еще не было, но можно предположить, что дивиденды по итогам года выплачены не будут.

Наблюдательный совет Банка Санкт-Петербург по итогам 2019 г. рекомендовал не выплачивать дивиденды и не проводить обратный выкуп акций из-за распространения коронавируса. Александр Савельев, председатель правления банка отметил: «Как и банкам во всем мире, нам необходим капитал для продолжения кредитования экономики, но самое главное — для поддержки наших заемщиков, оказавшихся в сложной ситуации. Именно поэтому мы сейчас приняли решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям».

Ранее ЕЦБ и Банк Англии выступили против выплаты дивидендов во время кризиса. О намерении приостановить buyback в I-II кварталах на фоне вспышки коронавируса COVID-19 заявляли крупнейшие банки США: BofA, Bank of New York Mellon, Citigroup, Goldman Sachs, JP Morgan Chase, Morgan Stanley, State Street, и Wells Fargo. Отказ от выплаты дивидендов и прекращение обратного выкупа выглядит вполне логичным в условиях рисков для экономики со стороны коронавируса и соответствует мировым практикам.

Читайте также: Buyback уходит на годы?

Дивиденды каких компаний могут пострадать

Из-за коронавируса под удар в первую очередь попадают банки — экономическая активность падает, растет объем просроченной задолженности, ухудшается качество кредитного портфеля. Это провоцирует банки увеличивать резервы, что оказывает давление на капитал и их способность выплачивать дивиденды.

9 апреля Банк России рекомендовал кредитным организациям назначить годовые собрания акционеров на конец лета-начало осени, чтобы они смогли лучше оценить, стоит ли сейчас направлять прибыль на дивиденды.

«Принимать решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2019 г. следует только при условии достаточного запаса капитала, исходя из необходимости полноценного продолжения своей деятельности не только на ближайшую, но и на среднесрочную перспективу», — отмечалось в сообщении регулятора.

Другие российские публичные банки: Сбербанк, ВТБ, TCS Group пока не сообщали о намерении снизить или не выплатить дивиденды за 2019 г. Член правления ВТБ Дмитрий Пьянов 25 февраля заявлял, что банк собирается направить на дивиденды 50% от чистой прибыли, как и планировалось, однако выплаты по привилегированным акциям, принадлежащим государству, предложено выплатить позднее — в IV квартале.

«…Мы будем предлагать выплатить эти дивиденды в отличие от предыдущих лет двумя траншами для прохождения ситуации с капиталом, прежде всего. Первый транш во II квартале мы выплатим владельцам обыкновенных акций (по итогам годового собрания акционеров). А в IV квартале мы выплатим оставшиеся дивиденды всем владельцам «префов», — цитировал Пьянова Интерфакс. Стоит отметить, что позиция члена правления была обозначена до рекомендаций ЦБ и ускорения темпов роста заболеваемости в России.

[3]

17 марта Председатель правления Сбербанка Герман Греф говорил, что банк намерен выплатить 50% от прибыли по МСФО. В условиях растущих расходов государства на поддержание экономики в период карантина маловероятно, что Сбербанк может пойти на невыплату дивидендов по итогам 2019 г. В то же время чистая прибыль банка по итогам 2020 г. может оказаться ниже прогнозируемого ранее 1 трлн руб. Это естественным образом может привести к снижению ожиданий по дивидендам по итогам текущего года.

TCS Group по итогам 2019 г. решил вернуться к выплате дивидендов, направив $0,21 на акцию. Выплаты были осуществлены в конце марта. Позиция банка по дивидендам за I квартал пока не была обозначена. Нельзя исключать, что решение о выплате дивидендов за I квартал будет как минимум отложено до стабилизации экономической ситуации.

Помимо банков в зоне риска с точки зрения дивидендов находятся акции Аэрофлота. По итогам марта Росавиация сообщила о падении пассажиропотока авиакомпании на 41,5%. В первые недели апреля падение показателя составило уже 89%. Снижение операционных результатов сильно ударит по финансовому состоянию Аэрофлота в I квартале, выплата дивидендов за 2019 г. может оказать негативное влияние на ликвидную позицию компании и выглядит не вполне уместной. В сложившихся условиях вполне вероятно, что по итогам 2020 г. компания получит убыток, а дивидендов не будет.

Падение спроса на нефть из-за коронавируса, а также развал сделки ОПЕК+ способствовали обвалу цен на нефть в I квартале 2020 г. Сделка впоследствии была восстановлена на новых условиях, однако цены на энергоносители пока так и не вернулись к уровням 2019 г.

Обвал цен негативен для акций нефтедобывающих компаний, прибыль которых в I–II кварталах может снизиться. Маловероятно, что текущие кризисные явления отразятся на размере дивидендов Лукойла, Роснефти, Татнефти, Газпром нефти по итогам 2019 г., однако промежуточные выплаты за I полугодие при текущих ценах на нефть могут быть ниже прошлогодних значений.

Дивиденды сохранятся или вырастут

Даже в текущих непростых условиях есть акции, дивиденды по которым с высокой вероятностью не будут снижаться итогам 2019–2020 гг.

Прежде всего, это стабильные компании с ориентацией на внутренний рынок. Влияние коронавируса на них ограничено. Например, это МТС и Ростелеком. Представители телекоммуникационного сектора выглядят защитными инструментами в условиях карантина: потребление услуг связи, интернет трафика растет. Акции сектора могут пережить кризис без особых потерь и будут в состоянии поддерживать уровень дивидендов на уровне, не ниже прошлого года.

Подскочившая в последние месяцы волатильность на фондовом рынке делает привлекательными акции Московской биржи. За март торговая площадка отчиталась о рекордных за всю историю объемах торгов, что позитивно для комиссионных доходов. Кроме того, приток частных инвесторов на отечественный рынок продолжается — за март число брокерских счетов увеличилось на 320 тыс., а с начала 2020 г. — на 713 тыс. В 2019 г. в среднем ежемесячно открывалось 159 тыс. счетов физлиц. Увеличение торговой активности и приход на рынок новых участников способен позитивно отразиться на доходах биржевой площадки в 2020 г.

Падение цен на нефть и рост неопределенности на рынке привели к ослаблению рубля — с начала года пара USD/RUB прибавила более 22%. Слабая национальная валюта позитивна для российских не нефтяных экспортеров: ГМК Норникель, ФосАгро, Акрон. Перечисленные компании могут сохранить дивиденды на уровне не ниже прошлого года, если ценовая конъюнктура на их основных рынках в течение года не ухудшится.

Еще одним бенефициаром слабого рубля являются привилегированные акции Сургутнефтегаза. При девальвации рубля валютные депозиты компании позитивно переоцениваются, генерируя чистую прибыль. Согласно уставу, Сургутнефтегаз направляет на «префы» 10% от чистой прибыли. Если предположить, что текущее значение пары USD/RUB (74,2) сохранится до конца года, то дивидендная доходность бумаг по итогам 2020 г. может превысить 15%.

Нарастить размер дивидендов по итогам 2020 г. вполне способны Полюс и Полиметалл. Обе компании не отличаются высокой дивидендной доходностью, и интересны, прежде всего, с точки зрения диверсификации портфеля и ставки на рост золота. Цены на драгоценный металл с начала 2020 г. выросли почти на 15%, что должно позитивно отразиться на финансовых результатах обоих компаний и размере дивидендов в 2020 г.

http://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/kto-mozhet-sokratit-ili-ne-vyplatit-dividendy-za-2019

Литература

  1. Волкова Т. В., Гребенников А. И., Королев С. Ю., Чмыхало Е. Ю. Земельное право; Ай Пи Эр Медиа — Москва, 2010. — 328 c.
  2. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.
  3. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
  4. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.
  5. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях