WordPress

Подарки в 6-ндфл

Подарки в 6-ндфл - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Подарки в 6-ндфл" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Заполнение формы 6-НДФЛ: Подарки и материальная помощь (даты и суммы)

1. Компания вручила подарок, который освобожден от НДФЛ

Компания выдала сотрудникам подарки стоимостью до 4000 рублей. Такие презенты не облагаются НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 расчета отражайте выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично. В частности, подарки. Такие доходы освобождены от НДФЛ в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Из общего правила есть исключение. Если сотрудник получит в течение года только доход, не облагаемый НДФЛ, его не нужно показывать в строке 020. Например, подарок до 4 тыс. рублей. В отношении таких выплат компания не является налоговым агентом и не сдает справки о доходах (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327).
Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

За полугодие компания начислила зарплату пяти сотрудникам — 700 000 руб., предоставила вычеты — 10 000 руб., удержала НДФЛ — 89 700 руб. ((700 000 руб. — 10 000 руб.) × 13%). Во втором квартале компания вручила работникам подарки стоимостью 3000 руб. за каждый. Всего на сумму 90 000 руб. Подарок каждому сотруднику не облагается НДФЛ, поэтому компания не отражала подарки в расчете за полугодие. Раздел 1 расчета компания заполнила, как в образце 54.

Если компания выдаст работнику подарок еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете стоимость всех подарков, которые вручили с начала года. Вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

Образец 54. Как заполнить расчет, если компания вручила подарки дешевле 4 000 рублей:

Подарки в 6-ндфл - картинка 2

2. Компания вручила подарок дороже 4 000 рублей

Компания выдала сотруднику подарок к юбилею. Презент стоил дороже 4 000 рублей. Компания удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.

Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, отражайте в расчете 6-НДФЛ. В том числе подарки дороже 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В разделе 1 подарок отражайте в периоде, когда компания вручила презент. В строке 020 запишите всю стоимость подарка, в строке 030 — вычет в 4000 рублей. В строке 040 заполните исчисленный НДФЛ. Строку 070 заполняйте, если смогли удержать НДФЛ с подарка в отчетном периоде. Строку 080 не заполняйте, если можете удержать НДФЛ до конца года.

НДФЛ с подарка удерживайте с ближайшего денежного дохода. Раздел 2 заполняйте в периоде, когда компания смогла удержать НДФЛ. В строке 100 запишите дату выдачи подарка. В строке 110 — день, когда удержали НДФЛ, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания 25 мая вручила сотруднику подарок к юбилею стоимостью 15 000 руб. В этот день исчислила НДФЛ — 1 430 руб. ((15 000 руб. — 4000 руб.) × 13%). Налог с подарка компания удержала с зарплаты за май, которую выдала 6 июня. Крайний срок перечисления НДФЛ с подарка — 7 июня.

Помимо подарка компания за полугодие начислила сотрудникам зарплату — 2 340 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 304 200 руб. (2 340 000 руб. × 13%). В строке 020 компания заполнила подарок и зарплату — 2 355 000 руб. (2 340 000 + 15 000). В строке 030 компания записала необлагаемую сумму — 4 000 руб. В строке 040 и 070 — исчисленный и удержанный НДФЛ — 305 630 руб. (304 200 + 1430).

Разделы 1 и 2 расчета компания заполнила, как в образце 55.

Образец 55. Как заполнить расчет, если компания вручила подарки дороже 4 000 рублей:

Подарки в 6-ндфл - картинка 3

3. Компания вручила подарок сотруднику в отпуске за свой счёт

Компания вручила сотруднику подарок дороже 4 000 рублей. Работник до конца года находится в отпуске за свой счёт.

Стоимость подарков свыше 4 000 рублей за налоговый период облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такие доходы отражайте в расчете 6-НДФЛ.

Доход возник на дату, когда компания вручила презент. Поэтому подарок отразите в расчете за полугодие. В строке 020 запишите всю стоимость подарка. Необлагаемую сумму — 4 000 рублей — запишите как вычет в строке 030. В строке 040 заполните исчисленный налог. Поскольку сотрудник находится в неоплачиваемом отпуске, компания не сможет удержать НДФЛ до конца года. Поэтому отразите этот налог в строке 080.

В разделе 2 ФНС рекомендует показать операцию так. В строках 100 и 110 записать дату выдачи подарка, в строке 120 — следующий день, в строке 130 — размер дохода, а в строке 140 — 0 (письмо от 28.03.16 № БС-4-11/5278). Из кодекса такой порядок не следует. К тому же налоговики доработали программу, поэтому заполняйте расчет так. В строке 100 запишите дату выдачи подарка. А в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/[email protected]). В строке 130 отразите стоимость подарка, а в строке 140 — ноль.

Компания 4 мая вручила сотруднику подарок стоимостью 10 000 руб. В этот день исчислила НДФЛ — 780 руб. ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 13%). Работник до конца года находится в отпуске за свой счет. Компания не сможет удержать НДФЛ до конца года, поэтому записала его в строку 080. Все сотрудники находятся в отпуске за свой счет. Денежных выплат в течение года не было. Компания заполнила расчет, как в образце 56.

Образец 56. Как заполнить расчет, если компания вручила подарок и не удержала НДФЛ:

Подарки в 6-ндфл - картинка 4

4. Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале

Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.

Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.

10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.

Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.

Образец 57. Как заполнить расчет, если компания удержала НДФЛ с подарка в следующем квартале:

Подарки в 6-ндфл - картинка 5

5. Компания выдала материальную помощь менее 4 000 рублей

Компания в течение квартала выдала сотрудникам материальную помощь. Каждый работник получил за полугодие менее 4 000 рублей.

Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, надо отражать в расчете. Материальная помощь освобождена от налога в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В то же время, если сотрудник получил менее 4 000 рублей за год, компания не подает на него 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Значит, и помощь в пределах необлагаемой суммы можно не отражать в расчете. Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

За полугодие компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 840 000 руб., удержала НДФЛ — 109 200 руб. (840 000 руб. × 13%). Во втором квартале компания выдавала работникам материальную помощь. Всего на сумму 100 000 руб. Помощь каждому сотруднику составила 3 500 руб. Поэтому компания не отражала эту выплату в расчете. Раздел 1 компания заполнила, как в образце 58.

Если компания выдаст работнику помощь еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете сумму помощи, которую выдавали с начала года. При этом вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

Образец 58. Как заполнить расчет, если компания оказала материальную помощь менее 4 000 рублей:

Подарки в 6-ндфл - картинка 6

6. Компания выдала материальную помощь более 4 000 рублей

Компания во втором квартале выдала сотруднику материальную помощь в размере 15 000 рублей. От НДФЛ освобождены только 4 000 рублей.

Материальную помощь более 4000 рублей за налоговый период надо показать в расчете. В строке 020 запишите всю сумму помощи. А в строке 030 отразите вычет в виде необлагаемой суммы — 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Дата получения дохода в виде материальной помощи — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату компания удерживает НДФЛ. Поэтому день выплаты запишите в строках 100 и 110 раздела 2 расчета. Перечислить налог можно на следующий день.

Компания 17 мая выдала сотруднику материальную помощь — 15 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 1430 руб. ((15 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). Помимо материальной помощи в течение полугодия компания начислила доходы 14 сотрудникам — 1 600 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 208 000 руб. (1 600 000 руб. × 13%).

Раздел 1. В строке 020 компания записала начисленные доходы и материальную помощь — 1 615 000 руб. (1 600 000 + 15 000). В строке 030 — вычет 4000 рублей. В строке 040 — НДФЛ с доходов и помощи 209 430 руб. (208 000 + 1430).

Раздел 2. В строках 100 и 110 компания отразила дату выдачи материальной помощи. В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 компания записала материальную помощь полностью — 15 000 руб. Расчет компания заполнила, как в образце 59.

Образец 59. Как заполнить расчет, если компания оказала материальную помощь более 4 000 рублей:

Подарки в 6-ндфл - картинка 8

7. Компания выдала материальную помощь вместе с отпускными

Компания выдала работнику отпускные и материальную помощь к отпуску, которая облагается НДФЛ.

Выплаты можно показать в одном блоке строк 100–140, если по ним совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты. Эту дату компания отражает в строках 100 и 110. В строке 120 компания пишет крайний срок перечисления налога. НДФЛ с отпускных можно заплатить до конца месяца (п. 6. ст. 226 НК РФ). А вот налог с материальной помощи — не позднее следующего дня. Даты в строках 120 отличаются. Значит, в разделе 2 отражайте выплаты отдельно.

Компания 25 апреля выдала сотруднику отпускные — 16 000 руб. и материальную помощь к отпуску — 7 000 руб. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат — 2 080 руб. (16 000 руб. × 13%) и 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 25 апреля. Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — 30 апреля. Это выходной, поэтому срок переносится на 4 мая. Налог с материальной помощи надо платить не позднее 26 апреля. Компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 60.

Образец 60. Как отразить отпускные и материальную помощь, выданные в один день:

Подарки в 6-ндфл - картинка 9

Налогоплательщик ПРО, 2017

http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Aid.htm

6-НДФЛ: как отразить подарок свыше 4000

Компания дарит подарки сотрудникам. Как в 6 НДФЛ отразить подарок свыше 4000? В соответствии с положениями Налогового кодекса такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физлиц. О правильном заполнении расчета по НДФЛ расскажем в материале.

Нормируемый доход

Налоговое законодательство устанавливает группу доходов, которые освобождены от налогообложения не полностью, а в пределах норм (ст. 217 НК РФ). Например, к ним относятся полученные физлицами подарки и материальная помощь. Как отразить в 6 НДФЛ подарок сотруднику свыше 4000? По общему правилу в расчет включают всю выплаченную работникам сумму, а только ту часть, которая не подлежит обложению налогом на доходы физлиц, следует отразить в составе вычетов.

Приведем пример. Работник организации получил от компании подарок стоимостью 7 000 руб. По закону от обложения НДФЛ освобождается не вся эта сумма, а только 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Заполняя расчет, в разделе 1 нужно указать общую стоимость подарка по строке 020, а сумму вычета по строке 030. Соответственно налоговая база составляет 3 000 руб. (7 000 руб. – 4 000 руб.), а сумма НДФЛ, которую нужно удержать со стоимости подарка, – 390 руб. (3 000 × 13%). При заполнении раздела 2 по строке 130 нужно указать всю сумму выплаченного дохода – 7 000 руб., а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога – 390 руб.

Добавим, что если сотруднику сделали подарок, стоимостью менее 4 000 руб., то в принципе такой подарок в форме 6-НДФЛ можно не показывать. Однако если в течение года компания планирует еще подарки, то первую сумму все же лучше показать. Ведь 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

Построчно

При выдаче подарка дороже 4 000 руб. по удержанному НДФЛ заполняют следующие строки:

  • строка 100 – дата выдачи подарка;
  • строка 110 – день, когда удалось удержать НДФЛ;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – стоимость выданного подарка;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

По неудержанному налогу отчет заполняют так:

  • строка 100 – дата выдачи подарка;
  • строка 110 – 00.00.0000;
  • строка 120 – 00.00.0000;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – 0 (так как налог не удержали).

Если по каким-то причинам не удалось удержать НДФЛ до конца года, то сумму налога нужно показать по строке 080.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/6-ndfl-kak-otrazit-podarok-svyshe-4000.html

Надо ли отражать подарок стоимостью более 4 000 руб., выданный работнику, в форме 6-НДФЛ?

Автор: Заболонкова О. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Доход в виде стоимости подарка, полученный от учреждения работником в натуральной форме, отражается в расчете по форме 6-НДФЛ.

Обоснование.

Подарок, полученный работником от учреждения, является его доходом в натуральном виде (п. 2 ст. 211 НК РФ).

При выплате работнику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится учреждением за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Учреждение обязано перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

При выплате дохода в натуральной форме (в виде подарка):

в строке 100 разд. 2 указывается дата передачи подарка;

в строке 110 разд. 2 – дата удержания налога (с суммы, превышающей 4 000 руб.);

в строке 120 разд. 2 – дата перечисления налога;

в строке 130 разд. 2 – сумма фактически полученного физическим лицом дохода;

в строке 140 разд. 2 – обобщенная сумма удержанного налога на указанную в строке 110 дату;

  • в строке 030 разд. 1 – соответствующий код вида вычета согласно приложению 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В частности, в отношении подарков по данной строке отражается код вычета 501. Размер вычета составляет 4 000 руб.
  • Обратите внимание: если подарки получают бывшие работники, допускается проставлять в строках 110 и 120 разд. 2 нули (письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected], от 09.08.2016 № ГД-3-11/[email protected]).

    http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/935586.html

    Подарок свыше 4000 руб. в 6-НДФЛ

    На праздники, важные даты работодатели поощряют сотрудников деньгами или дарят подарки в натуральной форме. Презенты дороже 4 000 руб. облагают налогом и показывают в форме 6-НДФЛ. Рассмотрим, как правильно это сделать.

    Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

    С подарка дешевле 4 000 руб. НДФЛ не взимают (п. 28 ст. 217 НК РФ). Более дорогие подарки облагаются налогом и отражаются в расчете 6-НДФЛ.

    В Раздел 1 вносят суммы дохода, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года:

    • в строку 020 заносят доходы с учетом стоимости подарков;
    • в строку 030 — предоставленные вычеты: например, стандартный на ребенка, вычет на подарок в сумме 4 000 руб. и др.

    При получении дара в натуральной форме НДФЛ удерживают с ближайших выплат работнику: заработной платы, премии и др. При этом удерживаемый налог не должен превышать 50% от выплаченной суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Перечисляют НДФЛ в бюджет в день удержания НДФЛ, либо на следующий день. Сумму удержанного налога заносят в строку 070.

    Если налог не удержали из-за недостаточности дохода сотрудника, заполняют строку 080.

    Раздел 2 формы 6-НДФЛ

    В Разделе 2 расчета показывают сведения за последний квартал:

    • В строке 100 — фактическую дату получения дохода в виде подарка. Если подарена вещь, сюда заносят число, когда ее вручили. Если подарены деньги — день их выплаты сотруднику (п. 1 ст. 223 НК РФ).
    • В строках 110 и 120 показывают даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
    • В строку 130 вносят фактический доход без учета положенных вычетов и до взимания НДФЛ. Удержанный с этой суммы налог отражают в строке 140.

    Пример заполнения 6-НДФЛ с подарком свыше 4 000 руб.

    Рассмотрим построчное заполнение расчета 6-НДФЛ для доходов в виде подарков дороже 4 000 руб.

    Пример

    Начислена заработная плата 10-ти работникам компании:

    • за декабрь 2018 (выплачена в январе) — 405 000 руб.;
    • за январь 2019 (выплачена в феврале) — 350 000 руб.,
    • за февраль 2019 (выплачена в марте) — 420 000 руб.,
    • за март 2019 (выплата в апреле) — 410 000 руб.

    [2]

    У этих сотрудников в общей сложности 12 детей, на которых ежемесячно предоставляются вычеты: 12 * 1 400 = 16 800.

    На юбилей одному из сотрудников презентовали подарок стоимостью 10 000 рублей, при этом исчислили НДФЛ: (10 000 — 4 000) * 13% = 780 рублей. Подарок вручили 25 февраля, а НДФЛ удержали 5 марта — при выплате зарплаты за февраль. Налог перечислили в бюджет на следующий день после удержания, 6 марта.

    Заполним по этим данным расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019.

    Удержанный НДФЛ с дохода в виде зарплаты за каждый месяц составил:

    • в январе: (405 000 — 16 800) * 13% = 50 466 руб.
    • в феврале: (350 000 — 16800) * 13% = 43 316 руб.
    • в марте: (420 000 — 16 800) * 13% = 52 416 руб.
    • в апреле: (410 000 — 16 800) * 13% = 51 116 руб.

    В строку 020 войдут все доходы, начисленные за период с января по март 2019 года, в том числе сумма подарка: 350 000 + 420 000 + 10 000 + 410 000 = 1 190 000 руб. При этом зарплата за декабрь сюда не включается, так как она начислена в 2018 году.

    В строке 030 отразите вычеты — на детей и с подарка: (16 800 * 3) + 4 000 = 54 400 руб.

    В строке 040 покажите общую сумму исчисленного НДФЛ: (1 190 000 — 54 400) * 13% = 147 628 руб.

    Удержанный в 1-ом квартале налог, в том числе с подарка, укажите в строке 070: сюда войдет и НДФЛ за декабрь 2018, удержанный в январе 2019. А вот налог за март удержан в апреле, поэтому в расчет за 1-й квартал его включать не надо: 50 466 + 43 316 + 780 + 52 416 = 146 978 руб.

    Строки 040 и 070 могут быть неравны между собой. Одинаковыми они будут, только если НДФЛ начислили и удержали в одном отчетном периоде.

    Раздел 1 формы 6-НДФЛ выглядит следующим образом:

    Подарки в 6-ндфл - картинка 11

    А так заполнится Раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

    Подарки в 6-ндфл - картинка 12

    Подводим итоги

    • С подарков сотрудникам стоимостью свыше 4 000 руб. работодатель должен удержать НДФЛ и отразить его в расчете 6-НДФЛ.
    • Если подарок вручили в натуральной форме, налог берется с ближайшей выплачиваемой работнику суммы: зарплаты, премии и др.
    • Показатели в Раздел 1 расчета 6-НДФЛ записывают нарастающим итогом с начала года, а в Разделе 2 отражают данные за последний квартал.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    http://blogkadrovika.ru/podarok-dorozhe-4000-rub-v-6-ndfl/

    Подарки в 6-НДФЛ

    podarki_v_6-ndfl.jpg

    Подарки в 6-ндфл - картинка 13

    Похожие публикации

    Компании нередко дарят своим работникам подарки. Это могут быть определенные денежные суммы или закупленные специально по случаю товары, а иногда и собственная продукция. По общему правилу все подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются НДФЛ (пункт 28 ст.217 НК РФ). Рассмотрим подробно, когда нужно показывать подарки в 6-НДФЛ, как отражать стоимость подарков сверх лимита правильно, чтобы избежать претензий и лишних вопросов со стороны налоговых органов.

    Подарки в 6-НДФЛ: как правильно указать суммы налога

    В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ отражаются показатели нарастающим итогом за год, а в Разделе 2 приводятся данные о суммах дохода и налога за последний квартал.

    Если подарок преподнесен в натуральной форме, то датой фактического получения дохода при заполнении стр.100 Раздела 2 будет день вручения подарка. Для подарка в денежной форме такой датой считается день выплаты (перечисления) работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Уменьшать стоимость подарка за счет налога не нужно: при получении натурального дохода НДФЛ удерживают из других ближайших по времени денежных выплат, например, зарплаты или премии. Удержать такой налог можно в размере не свыше 50% от размера получаемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ следует не позднее дня, следующего за удержанием налога.

    6-НДФЛ: подарки до 4000

    В разделе 1 стоимость подарка отражается по строке 020, но если за год работник получил подарков общей стоимостью не более 4000 руб. – такие подарки можно вообще не отражать в декларации 6-НДФЛ. Об этом сказано в Письме ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected]

    Если стоимость подарков, врученных сотруднику в течение года, превысит 4000 руб., то сумму презентов и вычет необходимо показать в соответствующих строках формы 6-НДФЛ (строки 020 и 030).

    Пример

    За 1 квартал ООО «Локация» начислила доход своим сотрудникам в размере 210 000 руб. (по 70 000 руб. в месяц). Сумма стандартных вычетов за квартал составила 4200 руб. (по 1400 руб. в месяц). Дата выплаты зарплаты – 7 число.

    НДФЛ в каждом месяце квартала составил: (70000 -1400) х 13% = 8 918 руб.

    Сумма исчисленного НДФЛ за 3 месяца равна: (210000 – 4200) х 13% = 26754 руб.

    Налог удержанный (стр. 070) не включает сумму за март, т.к. зарплата марта выплачена в апреле.

    Кроме этого, в феврале сотруднику вручили подарок стоимостью 3500 руб., а сотруднице к 8 марта подарили 4000 руб. Так как эти суммы не превысили установленного лимита, подарки в 6-НДФЛ не отразили. Разделы 1 и 2 заполнили следующим образом:

    ndfl_1.png

    Подарки в 6-ндфл - картинка 14

    Если в течение этого года те же работники получат еще подарки от фирмы, то в квартале, когда это произойдет, необходимо будет отразить общую стоимость всех подарков и показать вычет 8000 (4000 x 2 сотрудника) по строке 030.

    Продолжим наш пример:

    Допустим, что во втором квартале ежемесячная зарплата сотрудников оставалась такой же, как в 1 квартале – 70000 руб. Также 15 апреля сотрудники получили еще по подарку в связи с юбилеем фирмы — 5000 руб. каждый. Общая стоимость подарков за полугодие составила 17500 руб. (4000 + 3500 + 5000 + 5000). Тогда в Расчете за полугодие следует указать следующее:

    По стр. 020 сумма дохода равна 437500 руб. (210 000 за 1 кв. + 210 000 за 2 кв. + 17500).

    По стр. 030 с учетом вычета на подарки сумма составит 16 400 руб. (1400 х 6 мес. + 4000 + 4000).

    Итого исчисленная сумма НДФЛ (стр. 040) равна 54 743 руб. ((437500 – 16400) х 13%).

    При этом со сверхлимитной стоимости подарков следует удержать НДФЛ — 1235 руб. ((17500 – 8000) x13%).

    В 1 квартале в 6-НДФЛ подарки до 4000 не были показаны. Налог с подарков, полученных в апреле, был удержан при выплате зарплаты за апрель и отражен в полугодовом Расчете.

    Заполнение формы 6-НДФЛ за полугодие:

    ndfl_2.png

    Подарки в 6-ндфл - картинка 15

    Подарки в 6-НДФЛ более 4000 руб.

    Итак, если подарок превышает 4000 руб., то с суммы превышения необходимо исчислить НДФЛ и всю стоимость подарка включить в стр. 020 Раздела 1. По стр. 030 нужно указать вычет — 4000 руб. Сумму удержанного налога по стр. 070 указывают в том случае, если было произведено удержание налога из суммы ближайшей денежной выплаты. Если денежных доходов, из которых можно удержать налог со стоимости врученного в натуральной форме подарка у сотрудника больше не было, или их недостаточно (например, он уволился), то размер неудержанного налога показывают по строке 080.

    Пример

    Сотруднику ко дню свадьбы подарили дорогостоящий подарок общей стоимостью 42000 руб. Одновременно был исчислен НДФЛ с учетом вычета:

    (42 000 – 4000) x 13% = 4940 руб.

    Сотруднику подарок был торжественно вручен 25 марта 2019 г., а НДФЛ был удержан только при выплате ему зарплаты за март — 10 апреля 2019 г. В декларации 6-НДФЛ за полугодие в части подарка будут заполнены следующие строки:

    vst_3.png

    Подарки в 6-ндфл - картинка 17

    Особенности учета подарков

    При выдаче подарков составляется соответствующий приказ и специальная ведомость с указанием фамилий получателей, названия и стоимости подарков.

    Если в качестве подарков выдается продукция собственного производства, стоимостная оценка производится исходя из себестоимости по данным бухгалтерского учета. При вручении приобретенных товаров их стоимость рассчитывается по ценам покупки.

    http://spmag.ru/articles/podarki-v-6-ndfl

    6-НДФЛ: новые примеры заполнения

    Подарки в 6-ндфл - картинка 18

    Вспомним, когда возникают НДФЛ-доходы и сроки уплаты налога

    Основные виды доходов

    Дата возникновения дохода

    Срок перечисления НДФЛ

    Зарплата (аванс)Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected])Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при окончательном расчетеОтпускные, больничное пособиеДень выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

    Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособностиВыплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ)Не позднее дня, следующего за днем выплатыМатпомощьДень выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected], от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507)ДивидендыНе позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО).

    Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО)

    Подарки в натуральной формеДень выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 28.03.2016 № БС-4-11/[email protected])Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

    Начало действия редакции — 01.01.2017

    Выплата отпускных в 6-НДФЛ

    Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического его получения (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

    Поэтому отпускные включаются в разд. 1 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены, в разд. 2 – в том квартале, когда наступил срок уплаты налога с отпускных выплат.

    Примечание редакции:

    кстати, зарплата и отпускные, выплаченные одновременно отразятся в форме двумя блоками (раздельно). Ведь сроки, определенные НК РФ для перечисления НДФЛ с указанных видов доходов, разные (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

    Пример 1. Отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в другом.

    Отпускные в сумме 75 000 руб. (с НДФЛ) начислены 30.06.2017, а выплачены 05.07.2017.

    Показать операцию надо целиком в расчете за 9 месяцев, при этом в разделе 1:

    • по стр. 020 – 75 000
    • по стр. 040 (070) — 9 750

    В разделе 2 формы отразятся данные:

    • по стр. 100 – 05.07.2017
    • по стр. 110 – 05.07.2017
    • по стр. 120 – 31.07.2017
    • по стр. 130 – 75 000
    • по стр. 140 — 9 750

    Пример 2. Отпуск переходит на следующий квартал.

    Продолжительность отпуска работника: с 27.03.2017 по 09.04.2017. Отпускные целиком (за вычетом НДФЛ) выданы 20 марта.

    Начисленные за дни марта и дни апреля отпускные выплачиваются в марте. Поэтому здесь весь доход приходится на март, дата перечисления НДФЛ — 31.03.2017.

    Таким образом, эта операция отразится в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

    Пример 3. Работник заболел в октябре во время отпуска, который был продлен ему на время болезни.

    Отпускные, выплаченные в сентябре, отразятся в расчете за 9 месяцев. Пересчета отпускных не потребуется.

    Операция по выплате пособия и удержания налога отразится в 6-НДФЛ за год.

    Как отразить в 6-НДФЛ расчеты с увольняемым работником

    «ТРУДОВОЙ КОДЕКС Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ
    (ред. от 03.07.2016)

    Начало действия редакции — 01.01.2017

    Примечание редакции: «увольнительные» выплаты отразятся в разд. 1 расчета за период, когда они выплачены, в разд. 2 — за период, в котором надо уплатить с данных выплат НДФЛ.

    При этом выходное пособие, выданное в размере необлагаемых НДФЛ-сумм, в расчете отражать не стоит. Иначе возникнут расхождения со сведениями по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

    Пример 4. Выплаты произведены в последний день работы сотрудника.

    В день увольнения (07.04.2017) работнику выплачены:

    • зарплата — 70 000 руб. (с НДФЛ): за март – 52 500 руб., а за апрель – 17 500 руб.;
    • компенсация за неиспользованный отпуск – 12 300 руб. (с НДФЛ).

    В разделе 2 6-НДФЛ за полугодие отразятся 2 блока данных из-за разных дат получения дохода по НК РФ, выплаченных в один день:

    • по стр. 100 – 31.03.2017
    • по стр. 110 – 07.04.2017
    • по стр 120 – 10.04.2017
    • по стр. 130 – 52 500
    • по стр. 140 – 6 825
    • по стр. 100 — 07.04.2017
    • по стр 110 – 07.04.2017
    • по стр 120 – 10.04.2017
    • по стр. 130 – 29 800
    • по стр. 140 – 3 874

    По доходам в виде зарплаты за дни апреля (в месяце увольнения) и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают даты фактического получения дохода (последний день работы) и даты уплаты налога (следующий рабочий день переносится из-за выходных). Поэтому эти два вида дохода отражаем одним блоком.

    Отдельным блоком надо показать данные по мартовской зарплате, ведь дата получения дохода здесь – последний день месяца (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312)..

    Кстати, если работник ушел в отпуск с последующим увольнением, то отпускные отражаются в разд. 2 6-НДФЛ также отдельно от остальных выплат (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/[email protected]).

    Пример 5. При увольнении работнику прощен долг.

    Работник уволился 31.03.2017. Оформив договор дарения, ему простили долг по выданному беспроцентному займу в 300 000 рублей, налог с прощенного долга удержан при расчете в последний день работы.

    В разд. 1 расчета за 1 квартал отразятся данные:

    • по стр. 020 – 300 000
    • по стр. 030 – 4 000
    • по стр. 040 (070) – 38 480

    Окончание операции покажет в разд. 2 формы за полугодие (дата уплаты налога приходится на апрель):

    • по стр. 100 – 31.03.2017
    • по стр. 110 – 31.03.2017
    • по стр. 120 – 03.04.2017
    • по стр. 130 – 300 000
    • по стр. 140 – 38 480.

    Выдачу малоценных подарков в расчете можно не показывать

    Налоговики разъяснили, что компания (ИП), сделав работнику подарок в установленной ценовой рамке, данные о нем по форме 2-НДФЛ могут не подавать.

    В соответствии с этими рекомендациями должна заполняться и форма 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло причин требовать пояснения из-за возникших несоответствий в этих двух формах.

    К свободным от НДФЛ доходам по этому пункту, кроме подарков относится также матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию, призы, возмещение стоимости лекарств.

    [3]

    Ограничение в 4 000 рублей работает в отношении каждого из таких доходов, посчитанных за налоговый период.

    Но, если эта льготная сумма все же попала в форму 6-НДФЛ, то логично показать ее и в справке о доходах (Письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]).

    Примечание редакции:

    Пример 6. При увольнении работника в связи с выходом на пенсию, ему дарят подарок.

    Стоимость подарка – 3 800 руб.

    Как выяснилось, принцип отражения дохода в виде малоценных подарков (до 4 000 рублей) должен быть одинаков в НДФЛ-отчетности (в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ), иначе возникнут проблемы.

    Поэтому компания сама может принять решение, надо ли показывать выдачу малоценного подарка в указанных формах.

    Например, принято решение отражать только те льготные доходы, для которых предусмотрены коды вычетов (Приложение № 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

    К вычету из доходов в виде подарков установлен код «501».

    Следовательно, компания покажет в форме 6-НДФЛ (в справке 2-НДФЛ) подарок стоимостью 3 800 рублей и как доход по стр. 020, и как вычет по стр. 030.

    [1]

    Такой подход убережем фирму от необходимости подавать уточненный расчет. Ведь заранее не известно, сколько подарков будет выдано сотрудникам в течение года. Не угадаешь и их стоимость, которая в конце года может превысить 4 000 рублей в расчете на одного работника. И тогда выданный малоценный подарок (например, в первом квартале), непоказанный в расчете за 1 квартал, становится в конце года (на момент превышения лимита) проблемой. Становится ясно, что 6-НДФЛ за 1 квартал заполнен с ошибкой, которую надо исправлять путем подачи «уточненки».

    Кстати, в НДФЛ-отчетности не надо отражать операции по выдаче пособий по беременности и родам, матпомощи в связи со смертью родственника, «увольнительных» пособий и суточных, выплаченных в пределах установленного лимита, а также других сумм доходов, для которых отсутствуют коды вычетов.

    Когда правильно заполненную форму 6-НДФЛ все равно придется пояснить

    Они представлены в таблице и позволяют сопоставить показатели как внутри расчета, так и свериться данными между новым расчетом по взносам и формой 6-НДФЛ.

    Примечание редакции:

    для наглядности представим формулу КС для сопоставления данных расчета по страховым взносам и формы 6-НДФЛ.

    Подарки в 6-ндфл - картинка 20

    Она предусматривает, что показатель суммы начисленных доходов за минусом дивидендов (отражаемых в 6-НДФЛ) должен быть больше или равен сумме выплат, являющихся объектом по взносам в новом расчете.

    Полностью необлагаемые доходы не отражаются в форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № Письмо> ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]). Это и матпомощь при рождении ребенка, детские пособия, суточные и прочие выплаты

    Тогда как, эти же выплаты необходимо отразить в стр. 030 и стр. 040 подраздела 1.1 разд. 1 расчета по взносам. Разница между этими строками и дает базу по взносам (стр. 050 этого подраздела расчета).

    Получается, что указанное КС может не выполняться. Разница между строками 6-НДФЛ может быть и меньше показателя стр. 030 подраздела 1.1 разд. 1 расчета, если компания выплачивает указанные суммы.

    В этом случае налоговики затребуют пояснения, в которых надо указать причину несоответствия междокументных КС. Однако такое КС не является жестким и не влияет на прием отчетности («Главная книга», апрель 2017, № 407).

    Как заполнить расчет при выплате дивидендов

    Контрольные соотношения для этой формы предусматривают, что данные указанной строки годового расчета складываются из двух сумм доходов в виде дивидендов (по коду 1010):

    • справок 2-НДФЛ с признаком «1», оформленным по итогам года по всем физлицам (заполняют при выплате дивидендов ООО);
    • приложений № 2 к «прибыльной» декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], составленных за налоговый период по всем физлицам (заполняют АО).

    Поэтому у ООО стр. 025 годового расчета должна биться с суммами доходов в виде дивидендов, отраженных в справках 2-НДФЛ, а у АО – с суммами, показанными в приложении № 2 к декларации по прибыли.

    Примечание редакции:

    срок уплаты налога в бюджет зависит от того, кто выплачивает дивиденды:

    1) если ООО, то перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ);

    2) если АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

    В последнем случае день выплаты и дата перечисления налога часто оказываются в разных периодах.

    Поэтому показывать в 6-НДФЛ такие операции надо по правилам, аналогичным «зарплатным» правилам: в разд. 1 – в периоде выплат, в разд. 2 – в периоде завершения, то есть перечисления налога (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

    Пример 7. Периоды выплаты дивидендов и перечисления НДФЛ не совпадают.

    АО выплатила физлицу дивиденды 14.06.2017 в размере 35 000 рублей. Налог уплачен 14.07.2017.

    По данной операции в разд. 1 расчета за полугодие, в частности отразятся данные:

    • по стр. 020 (025) – 35 000
    • по стр. 040 (045, 070) – 4 550

    В расчете за 9 месяцев заполнится разд. 1 (данные будут те же) и разд. 2:

    • по стр. 100 (110) – 14.06.2017
    • по стр. 120 – 14.07.2017
    • по стр. 130 – 35 000
    • по стр. 140 – 4 550

    Работник трудится за границей: доход не включается в расчет

    В рассматриваемом случае вознаграждение за выполненный труд относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

    Если работник – налоговый резидент РФ, получающий доход от источников за пределами РФ, то он сам исчисляет, декларирует и уплачивает налог по итогам налогового периода.

    Если работник не признается налоговым резидентом РФ, то его доход, полученный от источников за пределами РФ, налогом не облагается.

    При этом организация-работодатель в обоих случаях не является налоговым агентом. Поэтому указанный доход такого сотрудника не включается в расчет по форме 6-НДФЛ.

    Примечание редакции:

    справки 2-НДФЛ по таким доходам также не составляются.

    http://www.klerk.ru/buh/articles/459874/

    Литература

    1. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.
    2. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.
    3. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие; Юрайт — М., 2014. — 255 c.
    4. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.
    5. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.

    Добавить комментарий

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях