WordPress

Учет скидок в бухучете

Учет скидок в бухучете - картинка 1
Предлагаем прочитать статью на тему : "Учет скидок в бухучете" подготовленную опытными специалистами. Если у вас возникнут в процессе чтения вопросы, то задавайте их дежурному консультанту.

Как поставщику учитывать скидки: 14 практических ситуаций

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Учет скидок в бухучете - картинка 3

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

http://www.eg-online.ru/article/350388/

Как вести бухгалтерский учет скидок

Большинство организаций для получения конкурентного преимущества и сбыта предлагают скидки. Их нужно правильно учитывать. Скидка представляет собой сумму уменьшения продажной стоимости продукции при исполнении каких-либо условий. К примеру, условием может быть покупка некого объема товаров или покупка на заданную сумму.

Бухучет скидки у продавца

Компании могут сами устанавливать стоимость своего товара. Скидка не будет относиться к расходам. Она представляет собой снижение стоимости, ранее указанной продавцом. Стоимость продукции с учетом скидок – это и есть стоимость, прописанная в соглашении о купле-продаже. Скидки нужно принимать во внимание при обложении налогами. Относятся они на снижение дохода.

Скидки предоставляются на основании локальной распорядительной бумаги. Размер выручки устанавливается с учетом всех выданных скидок, зафиксированных в договоре. Основание – пункт 6.5 ПБУ 9/99. При установлении рыночной стоимости нужно принимать во внимание надбавки/скидки.

В статье 40 НК РФ указано, что иногда стоимость сделки может проверяться налоговой. В частности, это процедура осуществляется при наличии этих обстоятельств:

  • В сделке участвуют взаимозависимые лица.
  • Стоимость с учетом скидки отклоняется от рыночной стоимость на 20% и более процентов.

Если налоговая установит факт правонарушения, она может доначислить налоги.

Рыночная стоимость определяется с учетом скидок, которые возникли на следующих основаниях:

  • Колебания спроса, возникшие по иным причинам.
  • Продукция утратила свое качество или характеристики.
  • Истечение срока годности/продажи.
  • Есть соответствующая маркетинговая политика, есть потребность продвинуть на рынок новую продукцию.

Этот перечень оснований содержится в пункте 3 статьи 40 НК РФ. Но он не является исчерпывающим.

Скидки при покупке продукции в заданном объеме или на заданную сумму

Рассмотрим различия между двумя видами скидок:

  • Скидка, предоставляемая при покупке определенного объема продукции. Обычно выдается при приобретении одного и того же товара.
  • Скидка, предоставляемая при покупке продукции на заданную сумму. Обычно выдается при приобретении товара с разными наименованиями.

Рассмотренные виды скидок нужны для увеличения рынка сбыта, повышения прибыли за счет ускорения оборота. Оба вида скидок фиксируются в бухучете в момент предоставления. Почему нельзя отразить скидку раньше? До даты предоставления неизвестно, воспользуется клиент льготой. До того момента, как покупателю будет дана льгота, товар фиксируется в бухучете по его стандартной цене. Рассмотрим нюансы учета, зависимые от обстоятельств предоставления скидки.

Скидка выдается в дату покупки продукции

Скидка может выдаваться безо всяких отсрочек. Происходит это тогда, когда клиент приобретает товар в нужном объеме или на нужную сумму. В подобной ситуации не нужно фиксировать предоставление скидки в бухучете. Достаточно просто отразить продажу по стоимости уже с учетом скидки.

Факт наличия скидки фиксируется в бухучете только тогда, когда проданная продукция фигурирует в учете по своей продажной стоимости. Для учета используется метод сторнирования. Нужна запись ДТ41 КТ42. Следующие записи нужны для фиксации продажи продукции на основании стоимости фактичной реализации.

Потребность в использовании сторно вызвана тем, что метод учета продукции по продажной стоимости предполагает тождественность цены продукции, занесенной на счет 41, реальной стоимости при продаже. Если никаких корректировок при фактическом предоставлении скидки не внесено, сумма наценки будет завышена.

ВАЖНО! Если фирма ведет учет по покупной цене, счет 42 не задействован, скидка, данная в момент приобретения, не фиксируется в бухучете.

Используемые проводки

Используется этот комплекс проводок:

  • ДТ41 КТ60. Оприходование продукции от поставщика.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по купленной продукции.
  • ДТ41 КТ42. Начисление наценки на купленный товар.
  • ДТ60 КТ51. Перевод оплаты поставщику.
  • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС после перевода денег поставщику.
  • ДТ50 КТ46. Фиксация выручки от реализации продукции с учетом скидки.
  • ДТ46 КТ68. Начисление НДС с оборота по проданной продукции.
  • ДТ46 КТ42. Сумма скидки, зафиксированная методом красное сторно.
  • ДТ46 КТ42. Фиксация наценки.
  • ДТ46 КТ80. Установление финансовых итогов от продажи продукции со льготой.

К СВЕДЕНИЮ! Крупные торговые субъекты часто внедряют в свою деятельность систему штрих-кодирования. Они учитывают каждую единицу реализованной продукции. Учет выполняется по покупным ценам. Скидка при наличии этих обстоятельств не фиксируется.

Скидка выдается с отсрочкой

Скидка может предоставляться с отсрочкой. К примеру, выдается она при приобретении товара на 300 000 рублей в течение месяца. Не обязательно покупать продукцию на эту сумму единовременно. Главное, чтобы общий расход в течение месяца составлял больше 300 000 рублей. Продажа товаров в объеме, который не достигает объема для предоставления скидки, фиксируется в учете продавца по стоимости без учета льготы.

Скидка может предоставляться по этой схеме:

  • Уменьшение стоимости товара, который будет закупаться в дальнейшем. Скидка отражается так же, как и при предоставлении льготы на дату покупки.
  • Уменьшение стоимости товара, который закуплен ранее. Выполняется корректировка стоимости, зафиксированной ранее.

Корректировать нужно размер выручки и НДС с применением счета 46/90.

Используемые проводки

Проводки, используемые при отсроченных скидках:

  • ДТ41 КТ60. Оприходование продукции от поставщика.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по купленной продукции.
  • ДТ60 КТ51. Перечисление денег поставщику.
  • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС после перевода денег поставщику.
  • ДТ46 КТ68. Начисление НДС с оборота по проданной продукции.
  • ДТ46 КТ80. Определение финансовых итогов от продажи продукции без скидки.
  • ДТ62 КТ46. Выручка от реализации второй партии продукции с учетом скидки (предполагается, что при покупке второй партии покупатель выполнит условие для выдачи льготы).

Проводки будут несколько отличаться в зависимости от того, совпадает ли предоставление скидки с периодом начальной реализации.

Скидка за своевременную оплату

Скидка за быструю оплату обычно практикуется в оптовых фирмах. Нужна она для сокращения длительности беспроцентного кредита. Льгота мотивирует покупателя оплачивать товар без задержек.

Продажа товара отражается в бухучете продавца на дату отгрузки без учета скидки. Льгота фиксируется путем сторно по ДТ и КТ по мере перевода денег покупателю.

Допустим учет по стоимости со льготой в период действия этой льготы. По истечении срока действия размер задолженности повышается на объем неполученной льготы. В дату завершения срока продавцу нужно доначислять выручку и налог. Однако эта схема имеет свои риски. В частности, покупатель может не воспользоваться льготой, а размер выручки уже будет уменьшен. Формируется недоплата налогов.

Используемые проводки

Используются эти проводки:

  • ДТ62 КТ46. Выручка от реализации продукции без учета льготы.
  • ДТ46 КТ68. НДС с оборота по проданной продукции.
  • ДТ51 КТ62. Выручка пришла на р/с учетом скидки.
  • ДТ62 КТ46. Зафиксирована скидка по ранее реализованной партии. Использован метод красное сторно.
  • ДТ46 КТ68. Корректировка НДС с учетом льготы через красное сторно.

К СВЕДЕНИЮ! Красное сторно – это корректировочная запись со знаком минус, которая имеет красный цвет.

Бухучет у покупателя

Купленная продукция считается МПЗ и учитывается в структуре реальных трат на покупку. Из расходов при этом вычитается НДС. Фактическая себестоимость МПЗ не меняется в большинстве случаев кроме исключений, оговоренных в ПБУ 5/98.

Существует начальная стоимость ценностей. Но она постоянно отклоняется. В том числе из-за скидок. Отклонения эти учитываются на счетах 15 и 16. Какой именно счет будет использоваться, нужно отразить в учетной политике фирмы. В учетной политике нужно отразить последовательность списания отклонений, зафиксированных на счете 16.

Используемые проводки

Покупатель использует эти проводки:

  • ДТ15 КТ60. Долг за первую партию продукции.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по купленной продукции.
  • ДТ41 КТ51. Оприходование продукции по учетной стоимости.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету по купленной продукции после оплаты.
  • ДТ15 КТ16. Сумма скидки по второй партии продукции без учета НДС.

Отклонения, зафиксированные на счете 16, списываются в счет учета трат. Списание должно соответствовать учетной политике.

http://assistentus.ru/buhuchet/skidok/

Учет скидок в бухучете

uchet_skidok_v_buhuchete.jpg

Учет скидок в бухучете - картинка 4

Похожие публикации

Политика применения скидок в реализации продукции – популярный маркетинговый ход, применяемый для привлечения клиентов. Поскольку понятие скидки законодательно не определено и четкого разграничения между ней и бонусом нет, будем считать, что этим термином именуется уменьшение цены товара, как это принято сегодня в бухучете.

Выполнение условий договора определяет размер предполагаемого снижения цены товара, означенной в соглашении. Величина скидки зависит от характера сделки, объема продаж, особенностей оплаты и т.п. Использование ее как элемента маркетинга закрепляют в учетной политике компании, детально отразив критерии предоставления и размер.

Бухгалтерский учет скидок у продавца

В зависимости от условий договора скидка может быть предоставлена в момент реализации товара или после. Если скидка предоставляется в момент отгрузки, то продавец фиксирует доход уже с ее учетом, а НДС исчисляет со стоимости товара, уменьшенной на ее величину.

Пример 1:

Компания-поставщик заключила договор на поставку товара, цена за единицу которого 1200 руб. (в т. ч. НДС – 200 руб.). В соглашении прописано условие – при покупке от 12000 единиц его цена снижается до 1080 руб. (НДС — 180 руб.) за единицу.

В январе 2019 покупателю отгружено 15000 ед. товара. В отгрузочных документах стоимость указывается с учетом скидки, поскольку условия ее предоставления покупателем выполнены:

В бухучете продажа будет отражена традиционно:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Учтена выручка (1080 х 15000)

НДС (16200000 х 20 /120)

В налоговом учете продавца выручка без НДС также составит 13500000 руб. (16 200 000 – 2 700 000), т. е. по цене реализации с учетом скидки.

Учет скидки у покупателя, полученной в момент покупки, осуществляется также по обычному алгоритму – он приходует товар по цене, в которой скидка учтена:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

НДС по купленным товарам

НДС принят к вычету

Таким образом, предоставленные в момент отгрузки скидки, не отражаются в учете ни у продавца, ни у покупателя.

В ином порядке осуществляется учет скидок у продавца, если предоставлены они после продажи, например, в случае оплаты товара в оговоренные сроки.

Пример 2:

Договором поставки предусмотрено предоставление скидки в размере 2%, если счет поставщика будет оплачен покупателем не позднее, чем на следующий день после отгрузки товара. 22.04.2019 отгружен товар на сумму 2400000 руб. (в т.ч. НДС 400000 руб.). 23.04.2019 покупатель перечислил оплату. Продавец отразил в учете:

Дата

Операции

Д/т

К/т

[1]

Сумма в руб.

Счет оплачен с учетом скидки (2400000 — (2400000 х 2%))

СТОРНО выручки на величину скидки (2400000 х 2%)

Принят к вычету излишне начисленный НДС (2400000 х 20 / 120 х 2%)

Таким образом, выручка без НДС составит 1 960 000 руб. (2 400 000 – 400 000) – (48 000 – 8000).

В налоговом учете предоставленные покупателю скидки поставщик учитывает в составе внереализационных расходов (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Учет скидок в бухучете покупателя в этой ситуации также будет другим. Он приходует полученный товар в соответствии с накладной, поскольку изменить его стоимость невозможно (п. 12 ПБУ 5/01), но оплачивает его по сниженной цене, так как выполняет условие договора по предоставлению скидки при оплате в оговоренные сроки. Скидка уменьшает стоимость товара, поэтому покупателю необходимо восстановить долю возмещенного НДС на ее величину. Полученную скидку покупатель относит на прочие доходы. В учете он сформирует проводки:

http://spmag.ru/articles/uchet-skidok-v-buhuchete

Бухгалтерский и налоговый учет скидок

Предоставление различного рода торговых скидок является обычной коммерческой практикой в оптовой и розничной торговле. Это один из самых распространенных методов привлечения покупателей.

1. Правовые основы скидок

Определения понятия «скидка» в документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, а также в законодательстве о налогах и сборах нет. В соответствии с обычаями делового оборота под скидкой принято понимать уменьшение продавцом ранее заявленной стоимости товара. Обычно она представляется покупателю, исполнившему условия, установленные продавцом.

Согласно ГК РФ продавец товара свободен при определении цены на него. Исключение составляют лишь случаи, когда применяются цены, устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (ст.424 ГК РФ).

Устанавливая цену на товар, продавец может предусмотреть скидки. В зависимости от условий предоставления скидка может рассматриваться как согласование новой цены договора или как изменение цены после заключения договора. После заключения договора изменение цены допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

Договор купли-продажи в розничной торговле фактически считается заключенным в момент выдачи продавцом кассового чека покупателю товара.

Итак, скидка — это всего лишь уменьшение ранее заявленной продавцом цены. При этом стоимость товара с учетом скидки и будет являться ценой, предусмотренной договором купли-продажи (ст.492 ГК РФ).

На какую же сумму можно осуществлять скидку от первоначальной цены? На любую – гражданское законодательство не ограничивает продавца в пределах снижения цены товаров, работ, услуг.

По общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Но следует помнить, что при отклонении цены более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени, налоговые органы могут проверить правильность применения цен по сделкам (подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ). При выявлении отклонения они вправе доначислить налог и пени.

Поэтому во избежание разногласий с налоговыми органами лучше устанавливать максимальный размер скидки в 20 процентов от уровня обычной цены (если цены держатся на уровне средних рыночных).

При предоставлении скидок в размере, превышающем 20% продажной цены, в целях избежания налоговых рисков должно быть подготовлено обоснование предоставления скидки, указывающее на то, что:

— скидка является обычной;

— скидка предоставлена по основаниям, предусмотренным в пункте 3 статьи 40 НК РФ (обусловлена маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки, сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей).

Чтобы иметь право торговать со скидками, прежде всего надо оформить такие документы:

  • оформленную маркетинговую политику как составную часть учетной политики,
  • утвержденный список клиентов — крупных покупателей продукции, которым предоставляются скидки,
  • приказ (распоряжение) руководителя об утверждении прайс-листов на весь ассортимент продаваемых товаров, в том числе со скидкой,
  • приказ об уценке сезонного или залежавшегося товара,
  • положение о переоценке товара в связи с истечением или приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров,
  • договор купли-продажи товара, с указанием на формирование цены сделки с учетом размера соответствующих скидок (надбавок) в рамках проведения маркетинговой политики,
  • извещение покупателю о предоставленной скидке (если она представлена не в момент приобретения товара),
  • положение о применении дисконтных карт и скидок, предоставляемых их владельцам.

Кроме того, в организации должны быть разработаны и утверждены следующие первичные документы.

Если учет товаров ведется по продажным ценам, то для начисления торговой наценки предназначен «Реестр розничных цен». Его примерная форма приведена в приложении № 2 к Методическим рекомендациям по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги. Форма рекомендована письмом Минэкономики России от 20.12.95 № 7-1026 и обязательной не является. В соответствии с п.п. 9.28 и 9.29 «Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли», утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5, переоценка товаров и других товарно-материальных ценностей производится по распоряжению руководителя организации и оформляется актом. Форма такого акта в «Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», утвержденном Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132 не предусмотрена.

Поэтому организация самостоятельно разрабатывает эти формы с соблюдением всех установленных ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» реквизитов.

2. Виды торговых скидок

Торговая скидка может быть предоставлена в виде:

· обычной скидки (суммы, на которую снижается продажная цена товаров);

· вознаграждения за объем закупок.

3. Обычная скидка

Обычная скидка может быть предоставлена покупателю различными способами:

http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a77/40946.html

Бухгалтерский учет: скидки и бонусы.

Учет скидок в бухучете - картинка 6

Бухучет у продавца

В бухгалтерском учете имеет значение, когда именно предоставлена скидка. Если это происходит в момент продажи, то она уменьшает сумму выручки (подп. 6.5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

Если скидка предоставляется после того, как товар реализован, то продавец отражает выручку без учета скидки. Бухгалтерский учет будет отличаться.

В налоговом учете скидки, предоставленные покупателю, или премии, выплаченные за достижение определенного объема закупок, оговоренные в договоре, продавец учитывает как внереализационные расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом не важно, когда пришло время для бонуса: сразу после отгрузки товаров или в конце года.

Бухучет у покупателя

Бухгалтерский учет скидок у покупателя также будет различаться в зависимости от того, когда получена скидка. Если она предоставляется в момент приобретения товара, то покупатель приходует продукцию уже с учетом скидки.

Скидку, полученную после того, как товар принят к учету, покупатель отражает иначе. Изменить стоимость принятых товаров не позволяет пункт 12 ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина от 9.06.2001 г. № 44н).

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством. И потому полученную скидку покупатель относит в состав прочих доходов.

Скидка изменяет цену товара, поэтому покупателю придется восстановить часть принятого к вычету НДС на сумму полученной скидки. Основанием к этому послужит корректировочный счет-фактура и первичные документы на товар (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Премии и НДС

Покупатель, получивший премию за определенный объем закупок, не обязан восстанавливать принятый к вычету НДС. Согласно Налоговому Кодексу, восстанавливать налог нужно только в том случае, если уменьшение стоимости закупаемых товаров прямо предусмотрено договором (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Недавно специалисты Минфина в Письме от 25 июля 2013 года № 03-07-11/29474 пояснили, что если дело касается премии за покупку продовольственных товаров, то восстанавливать НДС не нужно в любом случае.

Нередко в контракте поставки есть условие о том, что приобретая определенное количество продукции, покупатель получает премию. Налоговая инспекция часто трактует эти бонусы как уменьшение стоимости товаров и требует восстановить принятый к вычету НДС на сумму уценки. Упомянутое письмо Министерства финансов защищает интересы налогоплательщиков. Логика финансистов следующая.

Размер вознаграждения покупателю за приобретение определенного количества товаров включается в цену договора. При определении стоимости товаров эта сумма не учитывается. Таким образом, премии не изменяют цену продукции, а значит оснований восстанавливать принятый к вычету НДС нет.

И действительно, налоговая база по НДС при реализации товаров определяется как стоимость этой продукции, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК, с учетом акцизов и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Для справки: в статье 105.3 НК изложены общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами.

Налоговая система России

Чем руководствоваться при уплате налогов. Как зарегистрироваться в налоговой инспекции. Схемы расчета налогов, порядок и сроки уплаты, зачета и возврата Заполнение и подача деклараций. Проверки и ответственность за налоговые нарушения. Купить книгу «Налоговая система России»

С 1 июля 2013 года НК дополнен новым положением. Теперь в законодательстве прямо прописано, что выплата или предоставление продавцом премии или поощрительной выплаты покупателю не уменьшает стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. При этом премия или поощрительная выплата должна предоставляться за выполнение покупателем определенных условий договора. Одним из таких условий может быть приобретение определенного объема товаров (работ, услуг). В статье отдельно оговорено, что премия продавца не уменьшает ни цены товаров, ни вычет по НДС, применяемый покупателем (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Согласно НК, исключение из этого правила составляют случаи, когда контрактом прямо предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой премии. В письме Минфина речь идет о торговле продовольственными товарами, и значит, даже если бы такое условие и было в договоре поставки, оно противоречило бы законодательству. Поясню, что имеется в виду.

Дело в том, что деятельность по торговле продовольственными товарами регулируется в том числе Федеральным законом от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ. Согласно норме, размер вознаграждения покупателю в связи с приобретением у продавца определенного количества товаров нужно включать в цену договора, и эти суммы нельзя учитывать при определении стоимости продуктов (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ).

Исходя из этого, премия покупателю за достижение определенного объема покупок не уменьшает цену этих товаров независимо от того, есть такое условие в договоре или нет. И поэтому восстанавливать суммы налоговых вычетов по НДС покупатель не должен (письмо Минфина России от 25.07.2013 г. № 03-07-11/29474).

http://www.buhgalteria.ru/article_sef/detailGood.php?ELEMENT_ID=123183

Ретро-скидки и ретро-бонус: как учитывать покупателю и продавцу?

Термины «ретро-бонус» или «ретро-скидка» появились в деловом лексиконе сравнительно недавно. Кто и когда их впервые употребил и что хотел ими выразить? Это будет непросто вспомнить, но важно другое – за непродолжительный срок они успели занять важное место не только в торговле, но и в бухгалтерском учете.

Названные нами термины имеют много аналогий: «ретроспективная скидка», «ретроспективный бонус», «рибейт» (больше присущ для мировой практики), «экстра-премия» и др. в сути своей обозначают некое «поощрение», которое исходит со стороны продавца в рамках заключенной сделки. Недобрые на язык предпочитают называть ретро-бонусы «узаконенными откатами».

Согласитесь, звучит, криминально. И все же с таким «криминалом» мы сталкиваемся повсеместно. Все мы прекрасно знаем об акциях магазинов, которые мы посещаем, поставщиков, у которых закупаем товар, на подобие «1+1=3» или же «купи автомобиль и получи комплект зимней резины в подарок». Для нас это стало настолько обыденным, что любую покупку без этого мы считаем какой-то неполноценной. Фактически, мы давно привыкли к ретро-бонусам.

Невзирая на то, что термины уже существуют, и они широко применяются на практике, Налоговое законодательство ни коем образом их не классифицирует. С точки зрения НК РФ, все вышеперечисленное может быть объяснено только «премией», которую выплачивает продавец покупателю в качестве поощрения работы с ним или сам факт соблюдения определенных пунктов контракта.

К примеру, покупка двух, а не одной пиццы – есть определенное условие, при котором покупатель получит от продавца подарок в виде третьей пиццы, что является своего рода «премией». Звучит на первый взгляд нелепо и все же Налоговые органы оперируют именно этой логикой, когда дают оценку хозяйственной деятельности фирмы. Собственно говоря, учет ретроспективных бонусов и скидок опирается именно на такое понимание вещей.

Чтобы двигаться дальше, отделим понятия «бонус» и «скидка». Это позволит нам в дальнейшем употребить наиболее оптимальные проводки:

Ретроспективная скидка – условие договора поставки, которое влияет на изменение цены;

Ретроспективный бонус – дополнительный товар или услуга, которую получит клиент при заключении договора, оплаты счета, выполнении определенных условий в рамках договора.

Как отразить покупателю ретро-скидки и ретро-бонусы?

Выпишем некоторые наиболее распространенные случаи. Начнем с ретро-скидок:

Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:

Вне зависимости от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Если товары были реализованы в предыдущем году, то их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:

Если скидка на выполненные работы (оказанные услуги) предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой:

Д 20 (25, 26, 44, 91) К 60

Далее рассмотрим варианты проводок ретро-бонусов

Д 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) К 60 (если отражена стоимость поступившей в счет возникшей переплаты);

Д 19 К 60 (если учтен НДС по оприходованному бонусному товару);

Д 76 К 68 (если восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса);

Д 68 К 19 (если принят к вычету НДС по оприходованным бонусным товарам).

Здесь также возьмем за основу самые популярные ситуации, с которыми приходится сталкиваться бухгалтерам продавца:

[2]

Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);

Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);

Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);

Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);

Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));

Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).

Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:

Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);

Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);

Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);

Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);

Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);

Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;

Д 68 К 76 (если принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса)

Как отразить продавцу ретро-скидки и ретро-бонусы?

Для учета ретро-скидок используйте:

Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);

Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);

Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);

Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);

Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));

Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).

Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:

Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);

Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);

Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);

Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);

Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);

Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;

Как мы видим, для того, чтобы корректно отразить ретроспективные скидки и бонусы продавцу и покупателю будет необходимо использовать достаточно стандартные проводки, известные любому бухгалтеру. На помощь каждому работнику бухгалтерии в случае, если потребуется провести ретро-скидки и ретро-бонусы, могут прийти справочно-правовые системы, комментарии экспертов, да и просто опыт коллег, столь необходимый даже для Профессионала с большой буквы.

Подведём итоги

Напоследок хотим заметить, что сам факт того, что Налоговое законодательство еще не разделило между собой известные нам понятия до сих пор, говорит только о возможных разночтениях в бухгалтерской практике с точки зрения юридических лиц и проверяющих органов. Однако, это не должно случиться до той поры, пока ретро-скидкам и ретро-бонусам наш Законодатель не даст четкие и ясные пояснения, закрепленный в НК РФ.

Как только это произойдет, можно будет в скором времени ожидать коррекции их отражения в бухучете. Недаром говорят, что пока предмету не дали названия – он существует сам по себе, а как только он получает имя – он теряет свою суть. Лирика.… Но с долей правды. Пока работаем так – ФНС все устраивает.

http://scloud.ru/blog/retro_skidki_i_retro_bonus_kak_uchityvat_pokupatelyu_i_prodavtsu/

Литература

  1. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. В 2 томах. Том 2. Право. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 656 c.
  2. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.
  3. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.
  4. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 мая 2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (постатейный); Юркомпани — М., 2012. — 520 c.
  5. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях